发挥税收职能 促进共同富裕

到2035年，我国将基本实现社会主义现代化，全体人民共同富裕取得更为明显的实质性进展。2021年8月17日召开的中央财经委员会第十次会议指出，在高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排，加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性。税收作为国家宏观调控的重要手段，应顺应时代要求，充分发挥收入职能、调节职能和监督职能作用，促进共同富裕。 发挥税收收入职能，提供坚实财力保障 共同富裕目标的实现，需要政府提高服务及收入分配的能力，发挥税收收入职能，为国家治理提供坚实的财力保障，比如提供基本公共服务及生活保障、对低收入地区及人群进行转移支付和补贴等。特别在老龄化趋势加剧、面临突发公共卫生事件时，需要政府投入充足财力提供更多公共服务。 近些年，税收改革不断深化、减税降费落实落细，增值税制得到优化，企业所得税优惠力度不断加大，减轻了市场主体负担，激发了市场发展活力。如何在减税降费的同时确保财政可持续性？笔者认为，一是对税制结构进行优化，适当提高直接税比重，提高直接税增收能力。二是对新经济模式进行研究，随着数字经济规模迅速扩张，应明晰平台企业纳税义务、数据所得界定及征收等问题，使之适应经济发展的需要。 强化税收调节职能，优化三次分配机制 税收是政府调控的重要工具，遵循税收效率和公平原则，能够调节收入分配，缩小收入差距，促进共同富裕。 从税收调节收入分配的实践看，仅靠个人所得税制的调节是不够的，应进一步完善包括财产税制在内的税制体系。目前，全国人大常委会已授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。在第三次分配中，我国慈善税制关于捐赠扣除限额的要求相对严格，应加以调整，以利于个人捐赠积极性的提高。 如何促进税收调节职能的发挥？笔者建议，一是完善税收优惠措施，针对不同量级的资本投入所得，设计税收优惠措施，在保障市场主体充分活跃、市场高质量发展的同时，让市场红利落到更广大的群众手中。二是健全直接税体系，适当提高直接税比重，比如扩大个人所得税综合计征的范围，基于量能课税原则，优化适合我国国情的累进税制，进一步缩小贫富差距；加快研究制定房地产税法，推动落地；对消费税征税范围进行调整，比如将高档消费品纳入其中，利用征税环节后移的改革，发挥税收调节作用。三是加大对慈善捐赠的税收激励，优化第三次分配，比如提高捐赠支出扣除比例，合理降低慈善税收优惠的享受门槛，以及明确税收优惠的享受范围及简化程序。 落实税收监督职能，精准打击违法行为 当前，随着《关于进一步深化税收征管改革的意见》在各级税务部门落实落地，税收征管水平不断提升，但仍存在少数高收入群体避税、偷逃税手段更新迭代且隐匿性强的问题，当前的征管手段对此尚缺乏更加有效的监管。为此，笔者认为，应以提高税收征管水平及加强税务监管为抓手，落实好税收监督职能，既维护税收公平正义和税法的尊严，也保障税收收入职能和调节职能的发挥，进而促进共同富裕。具体建议：一是以提高税收管理效率为目标，推进“以数治税”，加强各部门、各领域的数据共享，推进税收征管数字化升级和智能化改造。二是加大对不符合商业实质的资本运作的监管力度，将异常高收入群体等纳入重点监管对象，提高税务监管精准性。三是借助科技手段，精准有效打击偷逃税、骗税等税收违法行为，保障国家税收安全。 （作者单位：国家税务总局税收科学研究所，中国财政科学研究院研究生院）