深化改革 解决基层税收征管难题

要解决基层税收征管中存在的一些难点问题，须完善税收征管模式，优化税收管理服务，进一步深化和落实税收征管改革。 目前，基层税收征管存在的难点主要是税源管理部门落实主业主责不够到位。税源管理部门的职责是税源管理、税法宣传、风险应对。工作流程是按照“属地管理与分类管理”有机结合的原则，将相关纳税人分配给税收管理员，税收管理员对纳税人进行信息采集、纳税辅导、税收宣传、纳税评估和税源监控。 现行征管办法要求以纳税人自主申报为主，加强事前、事中、事后的管理，尤其是事中、事后的管理。但不少基层税源管理部门仍然以老办法进行税收征管，基层征管的“老瓶装新酒”制约了各项征管措施的落实。在税收管理等方面采用简单、粗线条管理，在纳税风险评估工作中，不愿主动发起涉税风险疑点的排查，涉税风险排查仅靠少数综合素质较高的税务人员去完成，造成涉税风险的积压，涉税风险报告没有进行全税种评估，评估质量和效果达不到预期。 专业专责与繁重的日常事务之间存在矛盾。省市局各处（科、室）每月不断地推送各类工作任务，如数据的核实、审计（专员办）疑点数据的排查、风险疑点数据的分析评估等，税收管理员大部分精力忙于繁重的日常事务，无法深入企业开展翔实的税源调查，对纳税人真实信息、税源动态变化、宏观行业税负对比掌握不够，仅根据纳税人提供的信息进行分析，造成基层税务机关与纳税人之间的信息严重不对称。 征、管、查脱节也是基层税收征管存在的难点之一。区域性一级稽查本意是集中优势力量有针对性地开展重点稽查，由于“征、管、查”三大系统功能运转不够顺畅，征收、管理、稽查等部门“各自为战”，稽查与税源管理脱节，造成配合度较低。重点稽查和一般检查的预期目标难以实现，稽查脱离征收与管理系统，基层税源管理部门无法了解稽查案件的进展情况，难以发现征收管理的薄弱环节；稽查人员没有实行分类管理、专业稽查，对重点行业和高危行业没有实行稽查人员相对固定化和专业化。 为落实好《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求，应立足解决基层税收征管存在的问题，聚焦“数据赋能更有效、税务执法更精确、税费服务更精细、税务监管更精准、税收共治更精诚、组织保障更有力”六个方面，创新税收征管分级分类管理措施、再造征管业务流程，为推动税收高质量发展提供有力支撑。 建议逐步实现涉税事项随机分配。优化“金三”操作系统流程，对所有的税源管理事项，通过“金三”操作系统任务清单，按“双随机一公开”原则随机分配。为税源管理减负，将开具纳税证明、无违规违章证明等各类涉税证明事项统一优化到电子税务局可查询、可打印。 全面实行税源分类分级管理，将税源管理事项划分为基础事项、欠税欠费追缴事项、审核审批事项、复杂的涉税事项（包括涉税一般行政处罚、小规模纳税人注销登记、土地增值税管理）。优化各级税务部门涉税服务体系，拓宽普适性咨询途径，除线下实行“点对点”“菜单式”“定制式”咨询服务外，推出电子税务局网上个性化咨询服务和预约咨询服务，多层次满足纳税人缴费人的需求。 突破“征、管、查”三分离的架构，逐步实现基层纳税评估独立运行，实行“征、管、评、查”四分离。要通过纳税评估增加基层税源监管手段，提升对风险数据的应对质量。 发挥税务稽查职能，逐步实现税务稽查精而专。在发挥区域稽查优势的前提下，在各稽查局分别成立各具特色的重点行业稽查团队，做到“一局一品、各具特长”。在实施重点行业稽查时，稽查专业团队可以实行跨区域开展重点稽查，使重点稽查和区域性稽查的外延得到充分扩展。 引入第三方中介服务机构，专门应对税收宣传、税务咨询、纳税申报等涉税服务，既扩大税收宣传、税务咨询、纳税申报等涉税服务宣传面，又加大“点对点”“菜单式”“定制式”的特色宣传，从而使税收宣传、税务咨询、纳税申报等涉税服务更具特色。针对复杂涉税事项（如土地增值税清算、一般纳税人的注销清算、企业破产重组的特殊处理），可以向第三方中介机构招标，在合法、合规的条件下，统一外包给第三方中介机构，减少基层税务机关的涉税风险。 （作者单位：国家税务总局抚州市税务局）