强化类比分析 提高风险识别能力

■税案评析 本案是一起较为典型的企业自然人股东通过签署“阴阳合同”，隐匿股权真实转让收入、虚假纳税申报逃避缴纳税款案件。 本案的案源来自举报信息。检查人员结合举报线索，聚焦涉案人员申报的股权交易价格与企业资产市场价值严重背离、资产评估报告结论与市场价格行情不符等疑点，对该项交易的真实情况进行了深入核查。通过多次约谈股权交易双方当事人、调查涉案人员银行资金流水、结合股权交易比例核实交易实付款项等核查工作，最终戳穿了涉案人员编造的谎言，查明了交易真实价格，确认了涉案人员通过签订“阴阳合同”，隐匿股权转让收入、逃避缴纳税款的违法事实。 本案的查办，为税务机关加强企业自然人股东股权交易活动税收监管，防范类似虚假申报、逃避纳税违法行为提供了启示。针对本案涉案人员的违法手段，税务机关可利用信息技术有针对性地完善风险监控机制，强化事中管理，进一步增强企业自然人股东股权交易虚假申报的识别能力。可在整合行业涉税数据、加强第三方信息采集的基础上，在征管软件中嵌入股权转让申报价格比对分析模块。企业办理股权变更登记、股权交易方办理纳税申报时，依托税务大数据，利用模块结合股权变更企业的收入规模、资产数据、纳税信息、当地同类企业股权交易价格等，对股权交易方申报的股权转让价格进行针对性分析和校验。如发现股权交易申报价格畸低，并且企业并无亏损、高负债等情况时，应及时对该项股权交易实施税收核查，了解核实企业真实交易价格和交易收益情况，以防范遏制交易方通过签订“阴阳合同”、虚假申报的方式逃避纳税，避免税款流失。