《税法二》重要考点回顾

今年《税法二》科目的考试时间为11月13日，距今已经不足一个月。作为税务师考试中难度较大的一个科目，《税法二》侧重考察以所得税为主的几个实体税种。从近几年考试命题的情况看，《税法二》科目的主观题和客观题分值占比差异较大，考察的知识点也有不同的侧重。考生有必要抓紧最后这段时间，系统性地总结重要考点，有针对性地加强练习。 客观题重要考点 《税法二》科目的考试中，试卷总分值为140分。其中，客观题分值为100分，约占卷面总分71.43％的比例，足见客观题的重要性。 从各个章节的具体情况来看，不同的章节，涉及的单选题和多选题考点不同。 第一章企业所得税的单选题考点，主要包括税前扣除的项目和范围，非居民企业应纳税额的计算，工会经费的税前扣除，小型微利企业的税收优惠，核定征收企业所得税的范围，企业政策性搬迁的所得税处理，房地产开发企业成本、费用扣除，企业所得税税率，减免税优惠，企业所得税不征税收入，企业所得税的纳税义务人，长期待摊费用的税务处理，股权转让所得的确认，转让定价方法，预约定价安排管理，源泉扣缴，企业所得税所得来源地的确定，以及所得税的征收管理。多选题的考点则主要包括技术转让所得的税收优惠政策，扣除项目的范围，相关收入实现的确认，特别纳税调整的概念，长期待摊费用的税务处理等。 第二章个人所得税的单选题考点主要包括个人转让上市公司限售股的应纳税额计算，合伙企业个人所得税的一般规定和企业年金的税务处理，财产租赁所得的应纳税额计算，偶然所得的范围及应纳税额的计算，工资、薪金所得项目的具体规定，合伙企业生产、经营所得的范围，合伙企业应纳税额的计算，股权转让所得的征收管理等。多选题考点主要包括个人独资企业、合伙企业的个人所得税征收管理，工资、薪金所得项目的应纳税额计算，盈余公积转增股本的个人所得税问题等。 第三章国际税收的单选题考点主要包括我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理，约束来源地管辖权的国际惯例。多选题考点主要包括国际税收协定，我国对外签署税收协定典型条款介绍。 第四章印花税的单选题考点主要包括经济合同、购销合同、加工承揽合同或借款合同的应纳税额的计算。多选题的考点则主要包括印花税税收优惠政策，以及权利、许可证照的判断等。 第五章房产税、第六章车船税、第七章契税、第八章城镇土地使用税和第九章耕地占用税、第十章船舶吨税的考点相对固定。具体来看，客观题的考点主要考查各税种的征税范围、税收优惠政策和应纳税额的计算、具体征收管理等细节。 主观题重要考点 《税法二》主观题一般会考查两道计算题和两道综合分析题。 结合近几年的考试情况看，其中一道计算题考查的知识点主要集中在企业所得税境外所得抵免限额的计算，非居民企业所得税应纳税所得额的确定，企业所得税的源泉扣缴以及企业所得税税收优惠政策的具体适用。 另一道计算题考查的知识点集中在自建房屋用于生产经营房产税的计算，出租房屋房产税的计算，签订技术转让合同或股东增资协议应缴纳印花税的计算，签订运输合同或租赁合同应缴纳印花税的计算，股票期权的个人所得税计算等方面。 综合分析题很有可能会考查一道关于个人所得税的题目。主要考查工资薪金所得、稿酬所得、股票期权行权所得、股息红利所得、股票转让所得的个人所得税应纳税额的计算，劳务报酬所得与个人公益性捐赠支出的结合计算等。 还有一道综合分析题考查的知识点主要集中在房产税应纳税额的计算，企业会计利润的计算，职工福利费、职工教育经费和工会经费这三项经费的企业所得税纳税调整，企业所得税应纳税所得额的计算，企业合并的特殊性税务处理，企业所得税应纳税额的补缴，以及企业所得税税收优惠政策的具体适用及纳税调整等。 考前冲刺复习方法 最后的冲刺阶段，考生应认真理解2021年税务师考试官方教材的基本内容，在熟悉教材的基础上，通过配套练习，来验证自己对知识的具体运用能力。建议考生首先重点复习2021年税务师考试教材的新增内容。一般情况下，新增内容都是当年考试的重点。其次，通读一遍教材，并回顾笔记和错题本，对薄弱的知识点进行强化，对不熟悉的地方加强记忆。同时，考生还需要拿模拟题练练手，找找感觉。经历过前期的学习，最后就是放宽心态，积极应考了。 此外，在最后这一个月的时间里，考生务必提前了解税务师机考模拟操作系统，做到有备无患，考场上才能从容作答。 （作者单位：高顿教育）