增值税最重要 分值占“半壁江山”

《税法一》是税务师考试的基础科目之一，主要考查货物和劳务税的相关知识点，2017年和2018年分别增加了土地增值税和环境保护税两个税种，现在共包括十章。从近年来的考试情况看，各章分值占比差异较大，需要考生分清主次、把握重点，有针对性地梳理、掌握相关知识点。 各章分值占比分析 如果根据各章分值占比情况划分重要层级的话，那么第一层级非第二章增值税莫属，近几年的平均分值在59分左右，可谓占据了《税法一》科目的“半壁江山”。第二层级也很重要，主要是第三章消费税和第五章土地增值税。其中，第三章消费税的平均分值为18.83分，第五章土地增值税的平均分值为18分。第三层级则包括《税法一》的其余章节。其中，第六章资源税和第七章车辆购置税近几年的平均分为8.83分，第八章环境保护税为5.83分，第一章税法基本原理为5.17分，第十章关税为4.5分，第四章城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加与第九章烟叶税的平均分合计在3.17分左右。 客观题知识点梳理 自2017年开始，《税法一》客观题分值分布发生调整。单选题题量未发生变动，共40题，但每题分值由2017年之前的1分变为1.5分；多选题题量由2017年之前的30题变为20题，但每题分值未发生变动，依然是2分。调整之后，近几年客观题分值合计为100分。 《税法一》的客观题，涉及的知识点比较全面，章章有题。但重点章节也十分突出。同时，从近几年的考查来看，《税法一》考查的内容比较基础，偏题、怪题占比不大，因此，考生需要回归教材本身，打牢知识基础。 主观题知识点梳理 《税法一》的主观题分为计算题以及综合分析题，计算题为2道，每道包含4小题，每小题2分；综合分析题为2道，每道包含6小题，每小题2分。 从整体来看，增值税、消费税、土地增值税几乎是每年主观题必考内容。其中，增值税无疑占比最高，其次是消费税和土地增值税，个别年度还考查了资源税。2020年资源税法出台，教材有较大的修改，预计2021年资源税可能重返主观题“舞台”。 增值税主要考点梳理 作为最重要的章节，考生有必要详细梳理掌握增值税的具体考点。 增值税征税范围主要考查的知识点有：境外单位向境内单位销售行为的纳税判定，单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务、有形动产租赁业务的判断，租赁、金融服务、现代服务等项目判断，租赁服务、会议展览服务、餐饮服务等项目判断，销售原油与移送原油是否纳税的判断。这些知识点主要通过文字题考查。 有关增值税销项税额的知识点主要以计算题形式考查，涉及的知识点主要包括：一般纳税人销售货物、提供运输服务（结合视同销售行为判定）、提供金融服务、提供租赁服务、收到退回商品、收取包装物押金等销项税额的计算，提供产品研发服务、技术服务、贷款利息收入、收取固定利润的投资、销售自行开发的软件产品、直接收费金融服务等销项税额计算，油田企业视同销售原油、一般纳税人提供餐饮服务、会议展览服务销项税额计算等。 准予从销项税额中抵扣的进项税额既可能考查文字题，也可能考查计算题。计算题涉及的知识点主要有取得专票进项税的抵扣、旅客运输服务进项税的抵扣，兼用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产、租入房屋进项税额的抵扣；还可能会结合加计抵减政策或不征税项目，考查准予抵扣的进项税额。文字题涉及的知识点主要有外购货物用于不同用途准予抵扣进项税额的判断，一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣。 不得从销项税额中抵扣的进项税额，也是文字题和计算题都可能考查。计算题主要考查的知识点包括管理不善发生损失、外购车辆已抵扣进项税额后用于集体福利进项税额转出；文字题主要考查的知识点包括不得从销项税额抵扣的进项税额具体项目判断，纳税人购进贷款服务、娱乐服务以及外购设备用于适用简易计税项目不得抵扣进项税额的规定。 进项税额抵扣的特殊规定也值得考生关注。其中，文字题主要考查适用增值税进项税额加计抵减政策的行业；计算题则主要考查进项税加计抵减额的计算，购入国内旅客运输服务，农产品核定扣除，进项税额加计抵减政策。 增值税征收管理主要考查文字题。考生要关注增值税纳税义务发生时间，尤其是在不同收款方式下，纳税义务发生时间、扣缴义务发生时间的具体判断。 值得提醒的是，最近两年，转让不动产增值税征收管理既是实务热点，也是《税法一》考查的重点内容之一。考生要准确掌握个人销售住房的税收规定、同一县市转让旧房的税收规定，以及一般纳税人转让取得不动产的增值税具体规定。例如，一般纳税人选择适用简易计税方法转让不动产增值税的计算、转让无法取得发票的不动产应纳税额计算，一般计税方法下转让不动产预缴税款计算等。 （中华会计网校供稿）