非洲六国的主要税种

6个国家主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税，另外各国还分别有一些特色税种。 企业所得税 税率。阿尔及利亚企业所得税根据企业主营业务类型，分为三档税率：制造业适用19%税率；建筑、公共工程和水利工程适用23%税率；其他经营活动（包括贸易和服务业）适用26%税率。南非企业所得税基本税率为28%，像长期保险业务、金矿运营、天然气开采、小微企业和个人服务供应商有特殊规定，南非保险公司根据投保人类型征税，经营个人投保业务适用30%税率，经营公司投保业务适用28%税率。埃塞俄比亚、肯尼亚、卢旺达和塞内加尔4个国家，企业所得税基本税率均为30%。一般而言，各国居民企业和非居民企业常设机构适用税率一致，但肯尼亚的非居民企业常设机构适用37.5%企业所得税税率，高于居民企业30%税率。 亏损弥补。在南非，企业纳税年度发生的亏损，可以无限期向以后年度结转。在塞内加尔、阿尔及利亚、埃塞俄比亚、卢旺达、肯尼亚，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，结转年限依次不得超过三年、四年、五年、五年、九年。值得一提的是，在埃塞俄比亚，矿业公司和石油公司发生亏损的结转年限最长可达十年；减免税期间发生的亏损，可以在减免期结束后向后结转，结转时限为减免期的一半且最长不超过五年。在肯尼亚，采矿企业和石油勘探企业发生的亏损，可以无限期向以后年度结转，在满足一定条件的情况下，还可以向以前年度结转三年。在卢旺达，建筑企业、与政府签订长期经营合同的企业，其亏损可以无限期向以后年度结转。在塞内加尔，亏损企业需按当年营业收入的0.5%缴纳最低定额税。 减免税优惠。阿尔及利亚：1.初创企业自取得资格之日起，免征企业所得税4年~5年；企业孵化器的在孵企业，自取得孵化企业资格之日起免征企业所得税2年。2.资本投资公司适用5%税率，但部分风险投资公司除外。3.年应纳税所得额不超过1500万第纳尔（1第纳尔约合0.04736元人民币）的中小企业，按照其主营业务分别适用5%或12%优惠税率。4.对环境、自然资源、安全能源或可持续发展作出贡献的企业可免征企业所得税3年。5.创造100个以下就业岗位、符合条件的企业，可免征企业所得税3年；创造100个以上就业岗位、符合条件的企业，企业所得税免征期延长至5年。6.在开发区内开展规定经营活动的企业，可享受6年或10年企业所得税免税的优惠。 埃塞俄比亚：1.大型矿业和石油企业适用25%税率。2.部分资本利得单独计税，出售不动产的所得适用15%税率。3.制造业投资可享受1年~6年的所得税减免，如果在偏远地区投资，还可以额外获得3年的所得税减免；如果投资者扩大或升级既有企业且之后的产能或提供服务能力提升50%，或引进一条新生产线且之后的产能或提供服务能力提升100%，有权享受2年~9年的免税期；产品或服务至少60%用于出口的企业或为此类出口商提供生产服务的企业，亦可享受额外2年所得税免征优惠。4.如果工业园区位于首都亚的斯亚贝巴或周边的奥罗米亚特区，其园区开发商可以享受10年企业所得税免税的优惠；如果工业园区位于其他地区，可以享受15年企业所得税免税的优惠。 肯尼亚：1.设在出口加工区的企业，前10年免征企业所得税，第2个10年减按25%税率征税；设在经济特区的企业，前10年减按10%税率征税，第2个10年减按15%税率征税。2.本年度雇佣至少10名大学毕业生为学徒（6个月~12个月）的企业，将有资格在下一年度获得退税（按照企业发放给学徒工资薪金总额的50%退税）。3.每年建造至少400个住宅单元的企业，当年所得减按15%税率征税。4.本地汽车组装企业自运营之日起前5年按15%税率征税，如果该企业生产的含进口料件的汽车在肯尼亚加工增值超过50%时，则优惠年度可再延长5年。5.资本利得单独计税，税率为5%。 卢旺达：1.年营业额在1200万~2000万卢旺达法郎（1卢旺达法郎约合0.0064元人民币）的小企业，按照其收入总额的3%征收企业所得税。2.转让股权适用5%税率。3.新上市的卢旺达企业根据公开发行股份的比例在5年内享受较低的优惠税率。4.符合条件的风险投资企业享受5年内免征企业所得税的优惠。5.总部或区域办事处在卢旺达的国际企业，可享受企业所得税免税优惠。6.从事出口、能源、货物运输、旅客运输、信息与通信技术、金融服务、建筑等符合条件的企业，可享受15%优惠税率。7.设在出口加工区且生产规定产品的企业，免征企业所得税。 南非：1.经济特区内符合条件的企业减按15%税率征税。2.符合条件的国内航运企业免征企业所得税。3.企业的资本利得减按80%计入应纳税所得额征收企业所得税，实际税负为22.4%。4.企业在节约能源方面的费用，可享受特别扣除待遇。 塞内加尔：1.农业信贷银行、农业保险和再保险企业、农村开发企业、非营利协会和组织等免征企业所得税。2.转让未开发土地的所得适用15%税率；转让不动产的所得适用10%税率；其他情况适用5%税率。3.对政府批准参与房屋建设项目的房地产开发商减半征收企业所得税；4、经批准的旅游住宿机构和新闻公司，免征企业所得税。 个人所得税 阿尔及利亚：综合所得适用四档累进税率，边际税率为0%、20%、30%和35%。免征额为年度12万第纳尔；12万第纳尔至36万第纳尔的部分，适用20%税率；36万第纳尔至144万第纳尔的部分，适用30%税率；超过144万第纳尔的部分，适用35%税率。转让改造过房地产取得的资本利得适用10%税率，转让未经改造房地产的资本利得适用15%税率。 埃塞俄比亚：所得类型分为A类所得（工资薪金）、B类所得（建筑物租赁所得）、C类所得（经营所得）和D类所得（其他所得）4种类型。A类、B类、C类所得适用七档累进税率，边际税率分别为0%、10%、15%、20%、25%、30%和35%。其中，A类所得免征额为每月600比尔（1比尔约合0.1402元人民币），月应纳税所得额超过601比尔但未超过1650比尔的部分，适用10%税率；超过10900比尔的部分，适用35%税率。B类、C类所得免征额为每年7200比尔，年应纳税所得额超过7200比尔但未超过19800比尔的部分，适用10%税率；超过130800比尔的部分，适用35%税率。部分资本利得单独计税，出售不动产适用15%税率，出售居民企业发行的股票和债券适用30%税率。 肯尼亚：综合所得实行三档累进税率，边际税率分别为10%、25%和30%。年应纳税所得额少于288000先令（1先令约合0.05853元人民币）的部分，适用10%税率；超过288000先令但少于388000先令的部分，适用25%税率；超过388000先令的部分，适用30%税率。资本利得适用5%税率。 卢旺达：综合所得适用三档累进税率，边际税率分别为0%、20%和30%。免征额为年度3.6万卢旺达法郎；超过3.6万卢旺达法郎但不足12万卢旺达法郎的部分，适用20%税率；超过12万卢旺达法郎的部分，适用30%税率。临时劳动所得（简单体力劳动）每月不超过3万卢旺达法郎的部分个人所得税免税，超过部分适用15%税率。 南非：综合所得适用七档累进税率，资本利得减按实际收入的40%计入综合所得。边际税率分别为18%、26%、31%、36%、39%、41%和45%。年应纳税所得额不足216200南非兰特（1南非兰特约合0.4316元人民币）的部分，适用18%税率；超过1656600南非兰特的部分，适用45%税率。如果纳税年度应税收入未达到免征额，则不需要纳税。免征额按年龄段分类，每个纳税年度都会有调整。其中2021年3月1日至2022年2月28日期间，年龄小于65岁的为87300南非兰特，65岁至75岁的为135150南非兰特，超过75岁为151100南非兰特。 塞内加尔：综合所得适用六档累进税率，边际税率分别为0%、20%、30%、35%、37%和40%。免征额为年度63万西非法郎（1西非法郎约合0.0115元人民币），超过63万西非法郎且不足150万西非法郎的部分，适用20%税率，超过1350万西非法郎的部分，适用40%税率。 增值税和消费税 在阿尔及利亚，销售货物、提供劳务及进口商品，须按规定缴纳增值税。增值税基本税率为19%，部分应税行为适用9%低税率。阿尔及利亚政府对烟草、香烟、雪茄、酒精、火柴等特殊商品的生产消费行为，征收消费税。 埃塞俄比亚的增值税税率分为两档，15%基本税率和零税率。消费税的征收范围包括食用动植物油、酒精饮料、非酒精饮料、烟草及烟草制品、盐、烟花爆竹、乘用车等特定商品，税率从5%至400%不等。 在肯尼亚境内销售应税货物、提供应税服务及进口应税货物的单位和个人都是增值税纳税义务人。纳税人应税销售额在12个月内达到或超过500万先令时，需在30天内到税务机关登记并履行纳税义务。增值税基本税率为16%，对特定石油产品等实行8%低税率优惠，此外还有零税率和免税相关优惠。消费税的应税商品包括水、塑料袋、不含酒精饮料、香烟、酒精饮料和汽车；应税服务包括移动手机服务、转账服务及金融机构收取的其他服务费。 在卢旺达，增值税基本税率为18%，起征点为上一年度营业额超过2000万卢旺达法郎或者上一季度营业额超过500万卢旺达法郎。消费税的征收范围包括果汁、苏打水、汽水、矿泉水、啤酒、白酒及含酒精饮料、香烟、燃油、电话卡等，税率从3%至150%不等。 南非的增值税基本税率为15%，起征点为年应税销售额100万南非兰特。从量计征消费税的产品包括：酒精产品、石油制品、烟草制品等；从价计征消费税的产品包括汽车、手机、自动售卖游戏机、化妆品、电视接收器等。此外还征收以下具有消费税性质的税种：环境税、燃油税和道路事故基金税、健康促进税（如含糖饮料税）、国际石油污染赔偿基金税等。 塞内加尔增值税基本税率为18%，同时还有零税率、10%低税率。消费税征收范围包括饮料和含酒精类饮品、香烟、化妆品、石油等，税率从3%至45%不等。 特色税种 在埃塞俄比亚，地产税按无建筑物地产和有建筑物地产两类进行课税，税率为3%、5%、7%、10%不等。对销售商品或提供服务的年收入50万比尔以下的非增值税纳税人的个人或企业征收营业税，营业税税率分为两档，销售商品的税率为2%；提供多数劳务的税率为10%（提供承包工程、谷物磨坊、拖拉机及联合收割机服务适用2%税率）。 肯尼亚开征了数字服务税，服务商在向肯尼亚境内用户提供或协助提供数字服务时，需要缴纳该税，按交易总额（不含增值税）的1.5%征收。 卢旺达对年收入总额不超过1200万卢旺达法郎的微型企业实行简化征收，按年度统一征收微型企业的企业所得税、增值税、工资薪金个人所得税等税种。年收入总额在200万至400万卢旺达法郎之间的企业，缴纳6万卢旺达法郎的税款；在400万至700万卢旺达法郎之间的企业，缴纳12万卢旺达法郎的税款；在700万至1000万卢旺达法郎之间的企业，缴纳21万卢旺达法郎的税款；在1000万至1200万卢旺达法郎之间的企业，缴纳30万卢旺达法郎的税款。卢旺达还开征了博彩税，税基为博彩运营商从事博彩活动的净收益，税率为13%。 南非没有社会保障税，但有薪资税。根据规定，雇主必须为年工资不超过8.814万南非兰特的雇员支付劳动者赔偿保险。如果雇员年薪不超过7.6752万南非兰特，雇主和雇员双方都必须向国家缴纳失业保险基金。对于雇佣18岁且不超过29岁年轻人的企业，给予薪资税减免优惠。南非还有技能发展税，用于发展教育和加强技能培训，年支付工资超过50万南非兰特的企业，需缴纳工资总额的1%作为技能发展税。南非劳工部将技能发展税的80%拨付给全国23个行业教育培训机构，20%拨付给国家技能基金。 2018年初塞内加尔修订税法，将营业税改革为“地方经济捐税”，“地方经济捐税”又分为“资产和租赁价值税”和“经济增值税”。“资产和租赁价值税”有不同的计税标准，房产、设备和土地的税率为1.4%，税基为资产的历史成本；租用场所为15%，税基为一年的租金。“经济增值税”税基为企业上一年度净收益，税率为1%。 课题组组长：肖跃平 课题组副组长：何振华、肖琳 课题组成员：陶九虎、邓桂华、王韧、孙祎婷、尹欣妮、潘倩、王质君、陶旭、朱一鸣