企业转型升级，税收提供助力

近期，中央广播电视总台持续发力精品剧集创作和播放，《岁月有情时》就是其中一部颇受欢迎的作品。该剧剧情中，东化厂面临生存危机后，夏雷和严晓丹不约而同地回到故乡，想方设法拯救养育他们长大的东化厂。电视剧第28集，夏雷从一张电动车销售名片中受到启发，想到东化厂本身就是化工类企业，如果转型生产锂电池电解液，应该会获得新生。现实生活中，对于企业转型升级，我国税收政策中有相关支持性措施。 符合条件，可享受增值税加计抵减优惠 电视剧第29集，夏雷在发现锂电池电解液的商机后，积极促成了对东化厂三分厂的收购。按照夏雷的设想，东化厂三分厂转型生产锂电池电解液。如果收购业务发生在今天，根据《国民经济行业分类》（GB/T 4754—2017），锂电池电解液的生产活动属于制造业大类，具体为“计算机、通信和其他电子设备制造业”中的“C3985 电子专用材料制造”。 东化厂三分厂若登记为一般纳税人，符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）规定的高新技术企业标准，并按程序申请认定取得高新技术企业资格，就属于先进制造业企业。若东化厂三分厂当年被列入政府部门发布的先进制造业企业名单，可按照《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）规定，按照当期可抵扣进项税额，加计5%抵减应纳增值税税额。 需要注意的是，先进制造业企业应加强财务核算，单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。对于可计提但未计提的加计抵减额，企业可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。 产品设备升级情形不同，享受企业所得税优惠不同 电视剧第30集，夏雷与严晓丹在文化宫门口聊天，从他们的对话中可以看到东化厂三分厂的产品和设备都已经升级完成。如果在当下，东化厂三分厂的产品设备升级，可以按照设备类型以及升级的不同方式，适用不同的企业所得税政策。 若企业产品设备升级属于专用设备数字化、智能化改造，依据《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第9号）规定，东化厂三分厂2024年1月1日—2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%的比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年。 上述专用设备，是指企业购置并实际使用列入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》（财税〔2018〕84号）、《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）的专用设备。专用设备数字化、智能化改造，是指企业利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，从而提高该设备的数字化和智能化水平。 若东化厂三分厂通过先淘汰旧设备再购进新设备，完成产品设备升级，则其在2018年1月1日—2027年12月31日期间，新购进设备、器具且单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。如果企业新购进的设备、器具单位价值超过500万元，且为2014年1月1日后购进，企业可按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定，缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 若东化厂三分厂对现有厂房、生产线进行改扩建，其可以按企业所得税法中关于固定资产改扩建的规定处理。如果企业改扩建显著提升了设备性能或延长了使用年限，相关支出应资本化处理，计入固定资产原值，通过计提折旧在后续年度分期扣除；如果企业改扩建符合大修理条件，企业修理支出达到原计税基础50%以上，且厂房、生产线等能够延长使用2年以上的，属于“固定资产大修理支出”，企业需作为长期待摊费用，按照尚可使用年限分期摊销。 （中国税务报何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局常德市税务局、常德市武陵区税务局、石门县税务局）