加强电商税务监管 推动行业健康发展

电商作为数字经济时代的产物，在中国走过了十余年的历程，逐步渗透到经济和社会的各个层面。《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出，坚持包容审慎原则，积极支持新产业、新业态、新模式健康发展，以问题为导向完善税务执法，促进依法纳税和公平竞争。因而，笔者认为，应加强对电商的税务监管，推动该行业更健康地持续发展。 依法纳税是公民的义务。规范是一个行业发展壮大的重要前提。近年来，国家相继出台了多项扶持政策措施，鼓励和促进电商发展。同时，税务机关为维护市场公平，不断规范电商税收管理，实体店的网店销售额已同其实体销售额一并申报纳税。2016年发布的《关于推动实体零售创新转型的意见》（国办发〔2016〕78号）第十四条“促进公平竞争”中提到，加快构建生产与流通领域协同、线上与线下一体的监管体系，这里显然包括税务监管。 需要指出的是，目前关于电商征税的讨论很多。一些人甚至存在对电商不征税的误解。2020年出台的《国家税务总局关于优化税务执法方式严禁征收“过头税费”的通知》（税总发〔2020〕29号）要求，不得专门针对某一新兴业态、新型商业模式，组织开展全面风险应对和税务检查。对此，应该明确的是，不组织开展税务检查，并不意味着不征税、不监管。 还有人提出，对电商征税存在征管困难，可行性措施较少。而实际情况是，对电商征税是有数据支持的。与实体店相比，电商每一笔销售收入都会在网上留下记录，税务机关只要掌握了这些记录，就能掌握电商的销售额。在数字经济时代，电商反而是最难逃税的行业。 笔者认为，加强税务监管有利于电商自我规范。当前一些电商为了提高曝光量和成交额，请人“刷单”（注：店家付款请人假扮顾客，用以假乱真的购物方式获取销量及好评吸引顾客）。税务机关对其依法征税时，电商往往需要自证其销售额为虚假，才能不被征税。所以，对电商加强监管，有利于让电商行业诚信发展，加强票据管理、风险控制，有助于电商可持续发展，从而规范整个产业链，并有效保护消费者权益。 为推动电商行业健康可持续发展，维护电商与实体店之间公平竞争，笔者提出以下建议： 加大对电商依法纳税的宣传力度。通过媒体等渠道向公众讲清楚电商有依法纳税义务，避免产生误解；向两会代表委员等有影响力的公众人士宣传电商税收政策等，重点介绍符合小微企业认定条件的电商优惠政策。同时，加强对涉税违法犯罪案件的曝光。 研究区块链技术的使用。区块链技术具有全流程完整追溯、信息不可篡改等特性。基于区块链技术，当买方在网上付款时，系统会自动开具电子发票，使电商的每一笔销售额都被记录下来，进而破解电商监管难题。 利用好纳税信用等级制度、税收违法“黑名单”制度等。将一家网店的纳税信用等级标注在网店的显著位置上，倒逼电商增强依法纳税意识。同时严格落实《中华人民共和国电子商务法》，督促电商平台向税务机关提供涉税信息，以加强对电商行业的税收征管。 对电商实施分级分类管理。针对部分电商不只是中小企业，其销售额巨大的实际，建议对电商实施分级分类风险管理。 （作者单位：国家税务总局北京市税务局）