俄罗斯应对疫情：公平前提下增加税收

俄罗斯采取了多项税费措施以应对新冠肺炎疫情对经济的不利影响，虽然大多数是临时性措施，但因为针对性强，对该国的意义是长期的。 1.中小型企业的保险税税率与员工平均工资和社会平均工资的比较结果挂钩，鼓励中小企业主提高员工工资待遇。 俄罗斯关于企业保险税的最新政策规定：中小企业职工工资高于最低社会平均工资标准的，保险税税率降低至15%（包括养老保险10%税率、失业保险0税率、医疗保险5%税率）。 如果职工工资等于或低于最低社会平均工资，税率将保持 30%不变（包括养老保险22%税率、失业保险2.9%税率、医疗保险5.1%税率）。 俄罗斯联邦政府第265号法令和FZ209号法令规定，中小型企业指平均员工人数不超过250人的企业，且中型企业的年收入不得超过20亿卢布。中小型企业无论是就业人数还是对国内生产总值（GDP）的贡献率，都占了相当份额。 过去，大型企业员工受到了更大程度的保护，且通常具有较高的收入水平。该举措更侧重于让中小型企业普通员工获益，鼓励企业给员工支付高于社会平均水平的工资，一方面通过增加员工收入来刺激消费，另一方面有利于缩小中小型企业与大型企业的员工收入差距，促进社会公平。 2.大幅提高股息税税率，增加境内通过跨境转移股息的税收成本。 俄罗斯对转移至境外账户的股息收入征收股息税，此前的股息税税率为2％。该措施出台后，将税率大幅提高至15％，即达到俄罗斯个人所得税最高档税率〔注：2021年1月1日起，俄罗斯个人所得税适用两档超额累进税率，年所得不超过500万卢布（约合43.76万人民币）的部分，税率为13%；年所得超过500万卢布的部分，税率为15%〕，这将使某些经济代理人向国外撤资变得毫无意义。该措施将从有大量股息提取的国家开始，比如塞浦路斯、荷兰等知名避税地。 由于俄罗斯联邦政府与多国政府签署了避免双重征税协定，该措施出台后就需要对这些双边税收协定进行调整。如果某些国家不同意，俄罗斯将考虑退出与这些国家的协议。因为，俄罗斯在签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》时，选择采用的是简化版利益限制条款，只有协定双方都认同一项措施时才能适用。 3.对个人银行存款账户增设利息税，以增加政府财政收入。 此前，俄罗斯个人对银行存款产生的利息收入不负担任何税收。但从2021年1月1日起，对个人银行存款利息收入按13%税率征收利息税〔利息税=（银行存款利息收入-免税金额）×13％〕，免税金额以100万卢布为基数乘以俄罗斯央行当年1月1日设定的基准利率计算得出。 一般而言，对于拥有百万卢布存款的人来说，利息税并不会使他们负担加重。值得一提的是，俄罗斯联邦政府认为，扣除税金后存款的最终收益率不应低于通货膨胀率，毕竟当前的疫情危机再次强调了储蓄存款的重要性。 以上税费政策是俄罗斯联邦政府积极应对疫情而出台临时措施的一部分，政府非常清楚，既有必要减轻税收负担，也要在不损害普通民众和商业投资环境的前提下尽可能获得更多的税收。 （作者单位：国家税务总局逊克县税务局）