《涉税服务实务》教材内容调整多

从教材及考试大纲的情况看，今年《涉税服务实务》作了较大调整，教材内容由原来的15章调整为9章。值得考生注意的是，一些与税收实务联系紧密的知识点，仍是考核的重点内容。 税务咨询服务 税务咨询服务主要介绍了三方面内容：一般税务咨询服务、专业税务顾问服务和税收策划服务。这部分的知识点与税务师具体实践操作联系紧密，考生应予以重视。从考试大纲的要求来看，考生应了解一般税务咨询、专业税务顾问和税收策划的内容、方式、特点及实施步骤或基本程序，还要熟悉通过案例分析，对这三方面内容加以应用。 【真题】在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（ ）。 A.减免税的方法 B.税率或征收率差异的方法 C.利用税法漏洞的方法 D.延期纳税的方法 E.不予征税的方法 【参考答案及解析】ABDE。税收策划服务主要采取的方法有：不予征税方法；减免税方法；税率或征收率差异方法；分割方法；扣除方法；抵免方法；延期纳税方法；退税方法。 社会保险费申报代理 社会保险费申报代理，重点考查社会保险费的缴纳基数和缴纳比例。考生需要熟悉基本养老保险、基本医疗保险和生育保险、工伤保险、失业保险的缴费规则，熟悉社会保险费申报代理的程序和重点关注事项。 【真题】根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（ ）为依据。 A.下限为50%，上限为400% B.下限为60%，上限为400% C.下限为50%，上限为300% D.下限为60%，上限为300% 【参考答案及解析】D。根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人缴费基数的上下限是以当地统计部门公布的上年职工平均工资作为依据计算的，即下限为当地上年度在岗职工平均工资的60%，上限为300%。 税务行政复议代理 税务行政复议代理，主要解决纳税人对征税机关作出的具体行政行为不服，“找谁评理”的问题。考生应熟悉税务行政复议的有关规定，熟悉税务行政复议的基本前提与操作规范。这一知识点可能考查客观题、简答题。重点考查的内容为：必经税务行政复议的受案范围、税务行政复议的程序和具体时间及特殊情况。如果考查简答题，可能结合税款征收、发票管理等规定一并考查。 【真题】下列属于税务行政复议受理范围的有（ ）。 A.税务机关作出的行政处罚行为 B.税务机关作出的税收保全措施 C.税务机关作出的征税行为 D.发票管理行为 E.税务机关发出的企业涉税风险提醒 【参考答案及解析】ABCD。税务行政复议的受理范围主要包括：税务机关作出的征税行为；行政许可、行政审批行为；发票管理行为；税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施；税务机关做出的行政处罚行为；税务机关不依法履行相应职责的行为。选项E中，税务机关发出的企业涉税风险提醒不是税务机关作出的具体行政行为，不属于税务行政复议的受理范围。 【真题】2020年初，税务稽查局在稽查过程中，将某公司取得的异常扣税凭证认定为虚开的增值税专用发票。由于相应的增值税进项税额已认证抵扣，造成该公司少缴增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定该公司应补缴税款30万元，按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该公司不服，认为是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务处理决定，向复议机关申请行政复议。复议机关于收到复议申请后的第二天，以“未缴税款及滞纳金”为由决定不予受理。请回答下列问题： （1）该公司是否可以直接向人民法院起诉？请简述理由。 （2）复议机关作出不予受理的决定是否正确？依据是什么？ 【参考答案】 （1）不可以。理由：稽查局作出的补缴税款和加收滞纳金行为属于征税行为，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。 （2）正确。依据：申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后，或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内，提出行政复议申请。