对照适用条件 提前备妥申请材料

近日，国家税务总局发布《关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第24号，以下简称“24号公告”），推出单边预约定价安排的简易程序，为提升单边预约定价安排谈签效率、增强纳税人的税收确定性带来很大利好。 预判：谈签效率有望大大提升 顾名思义，预约定价安排简易程序的最大特点，就是简易。根据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号，以下简称“64号公告”）规定，预约定价安排的谈签与执行需要经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行6个阶段（为便于表述，以下用“一般程序”指代）。而24号公告规定的单边预约定价安排简易程序，包括申请评估、协商签署和监控执行3个阶段，相比以前程序大大简化。 自64号公告出台以来，越来越多企业认识到预约定价安排的重要性，并纷纷向主管税务机关表达申请意愿。税务机关对此高度重视，一直在探索如何更快速地响应纳税人的需求。24号公告就是税务机关持续探索的重要成果。 据笔者估测，如果企业在适用简易程序时，事先准备充分，及时按照税务机关要求提交相关资料，最快有望在6个月~9个月内与税务机关完成整个单边预约定价安排的谈签，这与以往需要2年~3年的时间相比，效率大大提升，能够更快速、更有效地满足纳税人日益增长的谈签需求。 提醒：符合简易程序适用条件 相关企业要想更顺畅地适用简易程序、与税务机关高效地完成谈签，需要在实操上注意什么呢？ 根据24号公告，申请适用简易程序的企业，首先须满足的一个条件是关联交易的规模门槛。24号公告规定，企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上。这一规模要求不是新增条件，而是64号公告中就已规定的预约定价安排申请门槛。 在此条件要求下，24号公告还规定了适用简易程序的三种具体情形，企业只需要符合其中一项即可。第一种情形是企业已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）规定的同期资料。另外两种是自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，企业曾执行预约定价安排或受到税务机关特别纳税调查调整且结案。 同时，24号公告规定了不能适用简易程序的5种具体情形，包括未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表，且不按时更正；未按照有关规定准备、保存和提供同期资料等。综合这正反两方面的条件要求看，简易程序的适用对象为税务机关对其关联交易、经营环境和功能风险情况有一定了解的企业，或是转让定价同期资料要求遵从度较高的企业。对此，相关企业应对照条件要求，准确判断是否符合政策规定。 企业在评估是否满足简易程序适用条件时，可以考虑制定相应的行动计划。例如，无需准备同期资料的企业，也可以考虑通过准备并向税务机关提供近3个纳税年度的同期资料，获取申请适用简易程序的资格。倘若简易程序的适用条件不能适用，企业应当在理解条件要求及背后导向的基础上，有针对性地进行改进，特别要在日常经营中强化合规管理，及时主动地报送同期资料、年度关联业务往来报告表等，不断提升遵从度并加强与税务机关沟通，让税务机关对企业的遵从情况有充分了解。 建议：着眼全流程做足准备 若企业符合24号公告规定的适用条件，则有必要着眼提出申请、申请受理、谈签沟通等全流程，系统性做好相关准备工作，确保能够顺畅、高效地完成谈签。 具体来说，在提出申请前，企业应充分评估预约定价安排申请方式和申请方案的可行性，提前妥善准备相关申请材料，评估后续可能出现的协商焦点问题，与主管税务机关及时进行必要的沟通，并结合实践中的案例情况，对相关方案和材料等进行完善优化。在申请得到受理后，企业应与税务机关保持顺畅、坦诚的沟通，积极配合税务机关做好分析评估和功能风险访谈。在沟通协商过程中，企业应当与税务机关积极讨论关键技术要点，充分理解税务机关对于补充说明材料的要求，根据税务机关意见妥善准备补充材料，让税务机关对企业的业务情况、税收遵从情况等得到相对全面、详尽的了解，促进谈签进程更加顺畅。 相关企业还有必要注意的是，虽然相较单边预约定价安排一般程序，简易程序在谈签效率等方面有非常明显的优势，但程序性的简化并不改变单边预约定价安排的实质性内容。如果相关企业常发生跨境关联交易，希望同时在国内外获得税收确定性，更有效地消除双重征税风险，那么笔者建议相关企业，仍应当按照64号公告的一般程序申请双边预约定价安排，可以为企业提供更充分的确定性。 （作者单位：德勤中国）