第二个百年奋斗目标新征程中的税收新作为

习近平总书记在庆祝中国共产党成立100周年大会上指出：“经过全党全国各族人民持续奋斗，我们实现了第一个百年奋斗目标，在中华大地上全面建成了小康社会，历史性地解决了绝对贫困问题，正在意气风发向着全面建成社会主义现代化强国的第二个百年奋斗目标迈进。”在迈向第二个百年奋斗目标的新征程上，税收作为国家治理体系重要组成部分和国家治理能力重要体现，应更加积极主动作为。 回望历史，第二个百年奋斗目标的逻辑起点，可追溯至20世纪80年代邓小平同志提出的“三步走”发展战略。党的十五大首次提出“两个一百年”奋斗目标，并于党的十六大写进党章，党的十七大对“两个一百年”奋斗目标作了进一步强调和安排。党的十八大向全国人民发出了向实现“两个一百年”奋斗目标进军的时代号召。党的十九大把第二个百年奋斗目标细分为两个阶段，即到2035年基本实现社会主义现代化，到本世纪中叶把我国建成富强民主文明和谐美丽的社会主义现代化强国。党的十九届五中全会审议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》，明确了“十四五”乃至更长时期我国经济社会发展的主要任务和目标，是指引全面建设社会主义现代化国家的纲领性文献。今年5月1日出版的《求是》杂志上发表了习近平总书记重要文章《把握新发展阶段，贯彻新发展理念，构建新发展格局》，对党的十九届五中全会精神作出集中、深入、精准、权威的阐释，为迈向第二个百年奋斗目标新征程中税收展现更大作为指明了方向、提供了遵循。 一是立足新发展阶段，处理好组织收入、减税降费与宏观税负三者之间关系。习近平总书记强调，正确认识党和人民事业所处的历史方位和发展阶段，是我们党明确阶段性中心任务、制定路线方针政策的根本依据，也是我们党领导革命、建设、改革不断取得胜利的重要经验。税收发展与经济发展密切相关，税收变化深深植根于社会发展阶段变化，进入中国特色社会主义新时代，要充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，全方位服务国家治理体系和治理能力现代化。 全面建设社会主义现代化国家，必然需要强大的财力支撑，税务部门担负着为国聚财的重任，要稳定宏观税负。数据显示，“十三五”期间，全国税收收入完成65.7万亿元，累计减税降费约7.6万亿元，2020年宏观税负（即一般公共预算收入中税收收入占GDP比重）比“十二五”末2015年降低了近3个百分点。展望当前和今后一个时期税收工作，应在稳定宏观税负的前提下，处理好组织收入与落实减税降费之间关系，为经济社会发展提供强大稳定的财力支撑，确保税收收入与经济总量实现协调且可持续增长。 二是贯彻新发展理念，推动税收政策与市场机制、竞争政策互补协同。习近平总书记强调，党的十八大以来我们对经济社会发展提出了许多重大理论和理念，其中新发展理念是最重要、最主要的。税收政策作为我国产业政策工具箱中的重要组成部分，是贯彻新发展理念的重要载体和重要抓手。党的十八大以来，税收政策体系持续优化完善，聚焦创新、协调、绿色、开放、共享新发展理念精准发力，包括提高研发费用加计扣除比例、优化西部大开发等区域性税收优惠政策、推进环境保护税和资源税改革、做好“一带一路”税收征管合作机制建设、实施支持脱贫攻坚与乡村振兴的税收政策等举措，取得了一系列积极成效。 进入新发展阶段，贯彻新发展理念，首先，坚持以人民为中心的发展思想，增强纳税人缴费人的获得感、安全感、幸福感，是推进税收现代化建设的出发点和落脚点。其次，不断深化对新发展理念的认识，进一步丰富完善税收政策体系，推动现行税收政策体系加快转型，探索实施与市场机制、竞争政策互补协同的功能性税收政策，更加重视优化营商环境、维护公平竞争、支持研发创新及包容性发展等重点领域。最后，增强忧患意识，重点加大对“卡脖子”产业和行业的税收优惠政策倾斜，提高税收政策与其他产业政策的协同性和匹配性，服务于国家统筹发展和安全、提升产业链供应链稳定性和竞争力的战略目标。 三是构建新发展格局，强化税收制度供给与创新，充分彰显税收治理效能。习近平总书记强调，构建新发展格局的关键在于经济循环的畅通无阻。现阶段畅通经济循环最主要的任务是确保供给侧有效畅通，而实现这一任务的关键在于深化供给侧结构性改革，改革的核心是制度供给和制度创新。党的十八大以来，税收领域改革成果持续迸发，创新项目持续涌现，如基本建成具有中国特色的现代增值税制度、连续多年开展“便民办税春风行动”“税银互动”破解小微企业融资难题、发票电子化有效降低制度性交易成本等做法，充分表明了税收领域已成为供给侧领域制度供给和制度创新的重要源泉。 税务部门服务构建新发展格局，可在以下方面寻求税收领域制度供给与创新的更大突破：一是拓展和深化税收现代化理论研究。随着税收现代化建设实践的深入，现有理论已远远不能满足和解释实践中涌现出的诸多新问题新情况，急需新的理论创新。二是营造更加有利于国内居民消费的税收环境。加快形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，其信心主要源自超大规模国内市场和数以亿计的中等收入群体，然而长期以来我国居民消费率远低于发达国家和主要经济体。通过构建更加有效的税收制度体系，进一步提振国内居民消费，是一个亟待深入研究的重大现实课题。三是系统谋划中国深度参与全球税收治理的策略与路径。全球税收治理格局重塑是世界百年未有之大变局在税收领域的具体映射，面对美国拜登税改方案、多国同意全球最低税税率至少15%、数字经济税收规则博弈等重大国际税收事件，对中国税务治理来说是巨大考验，也是彰显税收领域“中国智慧”“中国方案”的历史机遇。 （作者单位：中国财政科学研究院）