关注数字经济背景下区域发展不平衡问题

近日，中国社会科学院大学商学院税收政策与治理研究中心、中国社会科学院大学科研处与社会科学文献出版社共同发布《中国区域税收发展报告（2021）》（又称《税收蓝皮书》）。 《中国区域税收发展报告（2021）》是中国社会科学院大学商学院税收政策与治理研究中心组织有关专家学者推出的首部《税收蓝皮书》，通过跟踪我国税制改革和税收政策调整措施及其效应，系统分析了2019年～2020年我国区域经济和税收运行状况，以揭示区域税收运行与区域经济发展的关联关系，尤其对京津冀、长三角、深圳、青岛等代表性区域的税收运行状况作了深度剖析。报告建议以“完善直接税制度并逐步提高其比重”为税制改革突破口，完善涉企税制；以“部分品目消费税征收环节后移”为消费税改革切入点，优先考虑汽车、成品油等品目，适当扩大征收范围；以“建立和完善综合与分类相结合的个人所得税制度”为个人所得税改革的指引，继续推进个人所得税改革；以“健全地方税体系，调整完善地方税税制，培育壮大地方税税源，稳步扩大地方税管理权”为划分央地收入的指南，确立地方税主体税种。 中国社会科学院大学副校长林维指出，中国社会科学院大学商学院税收政策与治理研究中心充分发挥学术研究平台作用，通过整合教学和科研资源，汇聚知名财税专家，重磅推出《税收蓝皮书》，是助力国家和各区域提升税收治理现代化水平所作出的重要努力。” 社会科学文献出版社副总编辑蔡继辉表示，今年3月中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，是“十四五”时期税收征管改革的重要制度安排，需要税收理论和实务部门深入研究如何推进各项改革。《税收蓝皮书》通过揭示中国区域经济发展和税收运行的特征、规律和逻辑，为税制改革和税收政策优化提供决策依据和智力支持。 会上，国家税务总局税收科学研究所学术委员会副主任、《税收蓝皮书》主编付广军通过大量的统计数据、统计图表，通过定量、定性研究方法，深入分析了2019年~2020年上半年中国东部、中部、西部区域税收收入及经济运行情况，并就未来中国区域税收和经济发展提出了建议。 中央财经大学财政税务学院教授、《税收蓝皮书》副主编蔡昌发布《2019年~2020年京津冀区域税收发展报告》，基于大数据视角对京津冀区域进行了税收分析与展望。《税收蓝皮书》课题组成员、国家税务总局临沂市税务局黄清华和重庆市税务局徐斌分别介绍分析了《2019年~2020年山东省税收发展报告》及《2019年~2020年重庆税收发展报告》。 发布会后，各位专家围绕“数字经济税收治理”展开研讨。中国财政科学研究院副院长邢丽认为，数字经济对现行税制的挑战主要体现在税制要素设置、税收征管制度和税收分享制度三个方面。她认为应更加关注税收制度的调整、改革和重塑。她提出，基于数字经济发展趋势，税制改革需把握3个原则：效率与公平并重、传统税制的调整优先于设立新的数字税种、税制完善与强化征管并重。 中国人民大学财政金融学院教授朱青认为，数字经济条件下，不仅国与国之间会存在税收利益的分配问题，即使在同一国家内，数字经济的发展也可能会带来一定的税收利益分配问题。以我国为例，据统计，2020年我国东部地区网络零售额占全国的比重达到84.5%，但东部地区网络消费额占比不足50%。考虑到增值税为中央与地方五五分成，这意味着，数字经济条件下，税收利益向东部地区倾斜。从国际税收来看，最近，G20/OECD推出“双支柱”方案，支柱一中的金额A主要解决征税权在跨国企业居住国与市场国之间的重新划分问题，以避免部分国家采取征收数字服务税的单边行动。有观点认为，我国可借鉴欧洲国家的做法，在省与省之间征收数字服务税，但朱青认为这没有必要。因为中央对地方的转移支付制度应该能解决这种税收利益分配不均衡的问题。况且，这种省际间的税收还会破坏统一大市场的发展。 中国税务学会学委会副秘书长焦瑞进提到，数字经济催生了智慧税务，目前各地税务部门通过电子税务局，持续开展便民服务，如何进一步推进智慧税务建设，是需要持续、深入探索的课题。 天津商业大学会计学院院长励贺林介绍了美国全球无形资产低税收入（GILTI）和美国新一届政府对GILTI的改革意图。他认为，支柱二方案借鉴美国GILTI设计的全球反税基侵蚀规则（GloBE），其核心内容是全球最低税，美国新一届政府利用税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架谈判推动不低于15%的全球最低税，既有着为本国税收利益的考量，也将对全球税收治理产生重要影响。全球最低税规则的执行需要具有强制约束力的多边治理机制，需要相关国家让渡一定的税收主权，这将对其他国家税收工具的应用和经济政策调节的自由度产生影响。 中央财经大学国际税务研究中心主任曹明星强调，任何规则变革包括国际税改，应避免用形式公平代替实质公平，有限公平代替总体公平。不同经济体有不同发展道路、发展阶段、发展特色，国际税改需兼顾不同发展阶段经济体发展需求，妥善处理各国的重大关切。中国基于本国发展特色和“一带一路”倡议，在顺应全球反避税潮流，追求税基安全的同时，应注重打造市场化国际化法治化的营商环境，打破西方国家的技术垄断，谋求全面的公平，强调保护发展中国家的财政经济自主权。 会议由中国社会科学院大学商学院副院长、税收政策与治理研究中心主任、《税收蓝皮书》主编李为人主持。