管查互动，查打结合

■税案评析 这是近期深圳市税警合作破获的一起较为典型的暴力虚开增值税普通发票违法犯罪案件。在本案的查处过程中，信息技术发挥了重要作用：稽查部门运用“智慧稽查”平台开展信息分析，筛查风险企业，为迅速锁定虚开违法企业奠定了基础；税警双方利用信息化软件和大数据等技术，挖掘、追踪涉案企业业务流、账户资金流、人员活动轨迹等，并以税警合成作战中心为平台，同步展开调查取证与侦控活动，最终成功锁定违法团伙，将案件查得水落石出。 本案的查办，对今后税务机关加强税收监管，有效防范和遏制类似涉税违法犯罪活动发生提供了有益启示。 一是加强企业申报行为和信息监管。不法人员在虚开违法的过程中，为了伪造业务“做假为真”，常挖空心思，在日常纳税申报方面“做手脚”，以达到免缴税款和逃避税务机关监管打击的目的。为此，税务机关应进一步加强企业申报行为、信息等方面的监管，及时识别异常情况。 应加强开票金额与收入申报的关联性分析与监控。对于在一段时间内开票金额高达数百万元，但申报收入数额却在小微企业季度免税额度以内的企业，应列入风险预警名单，迅速核查其是否为虚开空壳企业。 针对不法分子纳税申报时作假的情况，税务机关应加强对小规模纳税人税额减免申报信息的勾稽分析，建立风险指标模型，结合企业经营信息、开票数额和申报信息等指标加强风险监控，对具有开票时间异常、短期开票量剧增、成本明显低于行业平均值等特征的企业，及时采取评估稽查等措施。 二是进一步完善管查互动机制。当前虚开骗税等违法活动呈现出团伙化、链条化、专业化等违法特点，对税务机关监管和稽查检查提出了更高要求。因此，税务机关管查部门，应根据违法实际情况，进一步完善互动机制。稽查部门应在加大案件查处力度的同时，及时总结已查办案件特点、要点，从中提炼总结出目前虚开等违法活动的新特点、新趋势，并定期将在查案件和已结案件风险特征、办案启示及打虚打骗形势分析等推送至风控部门。风控部门在不断完善风险信息数据指标，增强监控能力的基础上，有效开展行业、企业的监控分析和评估巡查等工作，及时识别经营异常企业，从而从整体上提升虚开等违法行为的查打效能。