如何破解平台经济税收监管难题

为更好地发展和规制平台经济，本书提出建立以平台企业自律与合规为基础、以平台利益相关方共同治理为核心、以政府政策及严格监管为威慑的“三位一体”新体系。 近年来，我国平台经济发展迅猛，无论是规模与影响还是创新力与活力都位居世界前列。根据中国信息通信研究院《中国数字经济发展白皮书（2020年）》显示，2019年我国数字经济增加值规模达到35.8万亿元，占国内生产总值（GDP）比重达到36.2%，对GDP增长的贡献率为67.7%。平台经济是数字经济的一部分，它既是一种商业模式，也是一种产业范式的变迁，更是新工业革命背景下的一种新经济形态。对平台经济的税收监管，是摆在税务机关面前的重要课题。 《平台经济的发展与规制研究》一书认为，平台经济研究是基于数字平台的智能新经济，有着显著的新特性，它以智能技术为支撑，以开放的生态系统为载体，可以高效且规模化地匹配零散需求与供给。平台经济的快速发展已经给既有的产业格局和政府管理模式带来了新挑战。为更好地发展和规制平台经济，该书提出要建立以平台企业自律与合规为基础、以平台利益相关方共同治理为核心、以政府政策及严格监管为威慑的“三位一体”新体系，并分别针对工业互联网平台、出行平台、电商平台、物流平台、能源平台、金融互联网平台的发展与规制提出建议。 平台经济的新特性直接影响了纳税人、课税对象、税率、纳税环节等税制基本要素的确定，对现行税收政策的适用有一定的挑战。在实际工作中，平台经济涉及增值税、企业所得税、个人所得税、社会保险费等一系列税费种政策，具体执行口径尚需统一；针对不同类型平台经济的税收监管指导意见尚且不多，一定程度上缺乏制度支持；最后，对于平台经济业务真假难辨、从业者遍布全国、数据庞大复杂等现状，缺乏足够的与之相适应的工具手段。加强对平台经济的税收监管迫在眉睫，笔者认为应该从以下几个方面着手： 建立以信用为基础的监管体系。近年来，我国提出在平台经济模式相对成熟的领域，通过信用管理来规范参与者的行为。在笔者看来，新型信用监管机制的关键，一是监管贯穿市场主体全生命周期；二是根据不同信用状况实施分级分类监管；三是以大数据为基础、以信用评价为依据实施精准监管，四是要跨地区、跨部门和全社会协同监管。 促进平台企业的合规与自律。业务真实性是平台企业生存发展的基础，也是征纳双方发生税收法律关系的前提。因此，平台企业应当能够在线上及时、准确、完整反映业务真实性，提供系统标准接口、开放数据查询权限，具备业务可追踪、可还原、可查证的条件，并对其合法性负责。以网络货运平台企业为例，网络货运平台企业应具备与开展业务相适应的相关线上服务能力，包括信息数据交互及处理能力，物流信息全程跟踪、记录、存储、分析能力，实现交易、运输、结算等各环节全过程透明化动态管理，对实际承运驾驶员和车辆的运输轨迹实时展示，并记录含有时间和地理位置信息的实时运输轨迹数据。 规范税收政策执行标准。《关于促进平台经济规范健康发展的指导意见》指出，要充分听取平台经济参与者的诉求，有针对性地提出解决措施，为平台创新发展和吸纳就业提供有力保障。因此，结合平台经济企业涉税诉求和业务特点，立足现行税收法律法规，针对平台经济目前存在的纳税主体认定、征税对象界定、纳税地点确定、纳税义务判断等方面的问题，创新临时税务登记制度、准确界定委托代征范围，适当调整并规范平台企业增值税、企业所得税、个人所得税税收征管的相关执行标准。 加强税收监管制度建设。一是建立分类管理制度，对不同类型平台精准施策，提升源头治理能力。对增量拉动平台，保驾护航，推动发展；对拉动经济增长、促进产业升级的头部平台企业，落实好税费优惠政策，促进其规范发展；对虚构交易开具发票的平台企业，加强税收监管，发现违规问题迅速惩戒处理。二是建立协同管理制度，税务机关上下联动、同向发力。总局、省级税务机关负责提出审慎包容监管意见，与行业监管部门、银行、第三方支付等机构建立数据共享通道，建立税收数据分析管控机制，市级税务机关负责开展平台经济调研，复核平台企业类别，评定税收风险等级，县级税务机关具体落实监管措施，反映需要解决的问题。三是建立全生命周期监管制度。在地方政府招商引资和平台企业落地前、落地后运营前、运营后、运营一定周期后不同阶段，明确主管税务机关的工作职责和涉税风险审核要点，实现线上线下一体化监管。 （作者单位：国家税务总局福州市税务局）