绿色税制为国土增绿提供制度保障

“十四五”时期，我国加快完善绿色税制体系，通过“约束+激励”双向发力，为国土增绿与绿色发展提供了坚实制度保障。 “十四五”时期，我国成为全球增绿最多最快的国家。绿色税制与国土增绿同频共进，用制度之力守护绿水青山，用政策之利催生金山银山，为全球生态治理贡献了中国智慧和中国方案。 “十四五”时期，绿色发展成效显著 “十四五”以来，我国坚持山水林田湖草沙一体化保护和系统治理，聚焦重点区域、重点工程，推动国土绿化事业高质量发展。 国土增绿全球最多最快。“十四五”时期，我国共完成国土绿化面积5.49亿亩，造林达1.85亿亩，与福建省面积相近，全国森林总面积达36.14亿亩，为全球贡献了约25%的新增绿化面积，成为世界上增绿速度最快、增绿面积最大的国家，人工林面积稳居全球第一。“十四五”以来，“三北”工程完成荒漠化综合治理面积超2亿亩，重点区域实现从“沙进人退”到“绿进沙退”的历史性转变，我国也在全球率先实现到2030年土地退化零增长目标。 城市宜居生态持续改善。“十四五”期间，我国持续开展城市生态修复和功能修补，因地制宜推进公园城市建设，全国城市建成区绿化覆盖率已突破43%，人均公园绿地面积达到15.9平方米，相比2020年提升1.1平方米。各地紧密围绕群众“推窗见绿、出门入园”的切实需求，建设口袋公园、城市绿道以及滨水绿廊等城市生态基础设施，累计新增“口袋公园”1.9万个，城市绿道新增里程超过2.7万公里，拓展开放共享公园草坪面积达1.9万公顷。2025年空气质量持续向好，全国环境空气质量历史最优。城市生态环境呈现持续改善态势。 绿色产业建设蓬勃发展。“十四五”时期，我国建成全世界最大、最完整的新能源产业链，为全球提供了80%以上的光伏组件和70%的风电装备。新能源汽车产销量连续11年位居全球第一。林草产业快速发展，2025年全国林草产业总产值近11万亿元，带动6000多万人就业增收，走出了一条“绿起来、美起来、富起来”的协同发展之路。 绿色税制双向发力，提供坚实制度保障 “十四五”时期，我国加快完善绿色税制体系，逐步构建起以环境保护税、资源税、耕地占用税、车船税等专门税种“多税共治”，以增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税等专项政策“多策共促”，涵盖生产、消费、排放、处理等多个环节的绿色税制体系。通过“约束+激励”双向发力，为国土增绿与绿色发展提供了坚实制度保障。 “多税共治”强约束。绿色税收以“谁污染、谁付费，谁开发、谁保护”为核心原则，将生态环境成本内部化，引导约束经营主体节约资源、减少污染。环保税实行“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的差异化税收征管模式，2025年环保税法修订后，将挥发性有机物全部纳入征收范围，全面覆盖大气、水、固体废弃物等主要污染物，有效引导企业加大治污投入，推动重点行业排污量持续下降。资源税改革不断推动水资源节约与利用，为生态建设提供政策激励。2024年12月，水资源费改税试点在全国范围内推行，对取用地下水、水资源严重短缺地区取用水从高定税，倒逼节水增效。例如，在干旱缺水的“三北”地区，该政策有效推动了水资源的节约利用。耕地占用税、车船税精准施策，从土地利用、交通消费等维度助力筑牢生态保护底线。数据显示，2021年—2025年6月，环保税、资源税等专门绿色税种累计实现收入2.5万亿元。 “多策共促”强激励。2021年—2025年6月，推动绿色发展的税费优惠政策累计减税降费1.5万亿元，有效激发全社会参与生态建设的积极性。在生态修复领域，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，可享受企业所得税“三免三减半”优惠，购置环保专用设备可按规定比例抵免企业所得税税额，从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税，激励经营主体投身防沙治沙、生态修复等工作。在城市增绿领域，对企业厂区外公共绿化用地免征城镇土地使用税，支持公园绿地、生态廊道等基础设施建设；在资源循环利用方面，资源综合利用可享受增值税即征即退、企业所得税减计收入优惠，推动变废为宝，为城市绿化提供更多绿色材料。在绿色消费领域，对符合条件的新能源汽车免征车辆购置税、车船税，消费税向高耗能、高污染产品倾斜，引导公众选择绿色出行方式，助力城市低碳增绿。 “精准对接”强协同。税务部门主动对接“三北”工程、城市增绿等国家战略，结合区域发展特点，制定并推出有针对性的服务举措。例如，在“三北”工程区域，税务部门梳理防沙治沙、光伏治沙、沙草产业等相关税费优惠清单，开通办税绿色通道，简化办税流程，确保企业能够精准享受种植、加工、生态修复全产业链的税收支持政策，推动“光伏+治沙”“林下经济”等新兴模式的发展。同时，运用大数据、智慧税务手段，实现绿色税收优惠的精准直达、绿色税种的精准征管，降低企业享受政策的成本，营造法治公平的税收营商环境。 进一步强化政策协同、提升征管效能 “十五五”是加快经济社会发展全面绿色转型的关键期，也是实现碳达峰目标的决胜期。“十五五”规划《纲要（草案）》提出，加快经济社会发展全面绿色转型，建设美丽中国。笔者认为，应进一步强化政策协同、提升征管效能，持续完善绿色税制。 拓宽调控覆盖面。建议稳步扩大环保税征税范围，将更多高污染、高耗能污染物纳入征税范围，优化差别化税率设置，根据污染物排放浓度、地区生态脆弱程度实行差异化征管，提升税收调控的精准度。同时，优化资源税征收管理，逐步设置与森林、草地等荒漠化治理相关的差别化税率，探索与生态保护、碳减排相关的税收制度，构建覆盖全生态要素、全产业链的绿色税收框架，将税收收入更多投入生态修复领域。 强化政策协同发力。推动绿色税收与财政补贴、金融信贷、生态补偿、林草政策深度衔接，形成“税、费、金、补”协同支持格局。加大对“三北”工程、城市增绿、生态修复等重点领域的税收支持力度，建立跨年度预算平衡机制，将部分资源税、碳排放权交易收益纳入生态建设资金池，增强资金保障可持续性。针对不同区域生态特点，实行差异化税收优惠政策，避免“一刀切”，提高资金使用效率。 提升征管精准化智能化。持续推进智慧税务建设，运用大数据、人工智能等信息技术，实现绿色税种征管的精准化、智能化，加强对污染物排放、资源开采、绿色产业发展等相关数据的监测分析，防范税收风险。进一步简化生态企业办税流程，推行“一键申报、高效办税”服务，有针对性地开展政策辅导，降低企业政策享受成本，促进更多企业投身植绿兴绿事业。健全水资源税与取水许可、用水定额管理等制度的衔接机制，强化部门协同共治。推广“税即视”等智能化征管手段，提升水资源税征管效能。 （作者系国家税务总局税收科学研究所研究员）