泰国因疫情推迟税收改革重组计划

近日，据当地媒体报道，受新冠肺炎疫情影响，泰国经济目前正处于1997年亚洲金融危机以来的最低水平，这令泰国政府不得不搁置税收改革重组计划。 税制改革瞄准四个目标 与其他经合组织国家相比，泰国的税收占国内生产总值的比重相对较低，受疫情的冲击，这一比重将进一步下降。泰国旅游业受创最为严重，直接导致泰国2020年~2021年的税收收入骤降，加上政府为恢复经济而推出的系列税收和财政优惠措施，2021财年的前7个月政府财政收入仅为1.22万亿泰铢（1美元约合32.69泰铢），比原定目标少1290亿泰铢。 目前已推迟至2022年施行的这次税收改革重组计划，主要目的就是从长期角度增加税收，以应对人口老龄化和劳动力萎缩。据了解，泰国的老年抚养比率，即65岁及以上人口数相对于20岁~64岁人口数的比值，预计将在今后几年迅速增加。因此，未来对社会保障和公共卫生保障的需求将会大幅增加。 泰国财政部政策办公室最近报告称，税收改革重组计划已明确聚焦四个目标，分别是:提高国际竞争力，推动经济可持续发展；加强信息技术，升级国家税收管理系统，发展数字经济和绿色经济；鼓励民众减少使用可能造成环境污染的商品以推动绿色经济发展；构建公平透明的社会安全网络和医疗保障机构。 这一满怀雄心的税收改革重组计划执行的时机，很大程度上将取决于泰国政府多快能控制住疫情对经济的影响。 现有改革试点成效不足 此次被推迟的税收改革重组计划主要涵盖了房产税、增值税、个人所得税。截至目前，这些税种的前期改革成效不尽如人意，未来政策方向不明。 泰国此前最近一次新房地产税立法，于2020年落地生效。根据新房地产税法，被征税的房地产类型得到了扩大，政府对房地产的评估价值被用作计税基础，以取代原有的租赁价值。法案规定，对获批但未投入使用的土地将按更高税率加征税款，以抑制过度“囤地”行为。但受疫情影响，政府在2020年和2021年实施了房地产税减税政策，这使得新房地产税“名存实亡”，新房地产税的影响被大幅削弱。 增值税在泰国税收总收入中占比很大，约为40%。多年来，泰国增值税税率一直维持在7%。此前，新的税收法典将增值税基准税率定为10%，泰国政府专门颁布了一项法令将增值税税率再降至7%。由于这项法令将于2021年9月30日到期，引发了外界对增值税可能上调税率的猜测。不过，财政部政策办公室已证实，目前尚无意提高增值税税率。根据税收改革重组计划的安排，增值税改革的悬念最早要到2022年揭晓。 目前，泰国已注册的个人所得税纳税人数量相对较少，个人所得税改革的目标是提高税法遵从度。疫情迫使更多的个体交易商将阵地转移到网上，使他们的经济活动更加清晰，交易行为也更容易被税务部门监控。据报道，泰国税务局计划将被纳入税收管理的人数增加50万人，其中就包括在线供应商、网红经济和自由职业者。 据了解，泰国的个人所得税税率从5%到35%，而标准的企业所得税税率是20%。目前泰国中小企业可以享受的税收优惠主要是：企业年利润在30万泰铢以下的免税，年利润在30万泰铢到300万泰铢间的仅按15%的税率缴税。个人和公司间的税率和税收优惠间的悬殊差异，可能会诱使个人成立公司，筹划以公司的形式进行交易——即便以个人所得形式缴纳税款在名义上能享受到更低税率。对此，泰国政府计划持开放态度，这将使个体企业更容易作为一家公司来运营，以享受到实际上的税收优惠。但疫情带来的经济萧条使个人成立公司的趋势大幅放缓。