俄罗斯启动税改 力图调整财政收入结构

近日，俄罗斯总统普京签署第425-FZ号联邦法律，启动一项税收改革。该项改革希望通过调整国内财政收入结构，应对传统收入来源波动，并寻求与国际规则的进一步协调，以回应全球税收治理的深刻变革。 上调增值税并加强征管 此次改革中，最直接、影响面最广的措施是将标准增值税税率从20%提高至22%。这是俄罗斯自本世纪初税制稳定以来增值税的最高税率。新税率适用于发生流转的所有商品、服务及财产权，且以货物发出或服务提供时间为准，而非合同签订日。此举彻底堵死了企业通过提前签订长期合同来规避税率上调的常见路径。为缓解税率上调对基本民生的冲击，食品、儿童用品、药品等当前适用的10%优惠税率得以保留，体现了政策在增收与社会稳定间的谨慎平衡。 更具深远影响的是对中小企业税收征管网络的系统性收紧。根据改革方案，适用简化税制（从而免征增值税）的企业年度营业收入门槛，将从现行的6000万卢布（1元人民币约合11.4014俄罗斯卢布）分阶段大幅下调：2026年降至2000万卢布，2027年降至1500万卢布，并在2028年最终降至1000万卢布。 据俄罗斯分析机构估计，这一变化将迫使数十万家原本游离在增值税体系之外的小微企业和个体经营者被纳入正规征管网络。据当地媒体报道，莫斯科多家商业协会和咨询机构称，年收入1000万卢布—5000万卢布的企业将面临最严峻的挑战，它们利润空间薄、合规能力弱，新规可能导致该群体出现倒闭潮或被迫寻求并购。 此外，对信息技术行业社会保险优惠费率的调整，也反映出国家在鼓励创新与增加社保基金收入之间的重新权衡。 对接国际税改 强化跨境监管 面对经济合作与发展组织（OECD）主导的国际税收改革“双支柱”方案中的支柱二规则，俄罗斯在此次税改中将其内核转化为了国内立法。 根据俄罗斯的税改方案，超大型跨国企业集团全球合并收入连续两年超过7.5亿欧元且与已立法实施全球最低税规则的辖区有关联的集团，其在俄罗斯的成员实体若满足一系列严苛条件（包括“税收负担系数”低于0.15），可适用税率为15%的企业所得税优惠税率。这实质上是一种俄罗斯版的“合格国内最低补足税”，其战略意图在于，确保对大型跨国企业的征税权留在俄罗斯国内，同时向全球市场释放信号——俄罗斯愿意并有能力为那些符合国际最高合规标准的企业巨头提供有竞争力的税收环境。 与此相配套，反避税防线被加强。转让定价监管范围得到扩展：自2026年起，任何交易一方在企业所得税实际税率不高于15%的国家或地区注册，该交易即被自动视为受控交易，需准备转让定价同期资料以备税务审查。这一“低税率辖区关联测试”标准极为宽泛，极大扩展了税务部门的审查权限，旨在封堵利润向传统“避税天堂”转移的核心通道。 同时，改革方案引入的针对智能手机、笔记本电脑等电子产品的“技术征费”，单件最高可达5000卢布，这不仅是在开拓新的财政收入来源，也被解读为带有一定的产业保护色彩。 税改可能推高通货膨胀 此次税改对俄罗斯经济社会将产生多维且深远的影响。 俄罗斯政府试图通过提高增值税税率以增收、通过对中小企业收紧征管来“扩大税基”、通过与国际规则有限接轨来“筛选和吸引优质资本”，以及通过强化跨境监管来“捍卫税基安全”的组合拳，摆脱对油气收入的深度依赖、强化对内生经济活动的财政汲取能力。据当地媒体报道，在可预见的未来，俄罗斯油气收入占政府财政收入比例下降可能成为常态，建立一套不依赖于能源价格周期、稳固的税收体系，是维系财政可持续性和国家治理能力的根本。 然而，在高利率环境（尽管俄罗斯央行已开启降息周期）和持续的地缘政治不确定性的双重约束下，大规模的增税在短期内必然抑制投资与消费需求，给本已增长乏力的经济带来新的下行压力。 最直接的效应是推高通货膨胀。俄罗斯央行及多家经济研究所的模型预测，增值税税率上调2个百分点，将推动消费者价格指数（CPI）上涨0.5个—1个百分点。尽管基本食品税率不变，但税负通过生产链层层转嫁难以避免，最终将由终端消费者承担，居民的实际可支配收入和购买力面临侵蚀。有分析显示，此次增税与预期的公用事业费率调整叠加，可能导致一个普通家庭年度生活成本增加数万卢布。 此外，抗风险能力弱、利润微薄的中小企业，特别是被迫纳入增值税体系的那部分企业，将成为最脆弱的群体。它们不仅要直接承受税负的增加，更因要处理复杂的增值税申报而导致合规成本激增，可能因此退出市场。相反，大型企业，尤其是那些能够满足苛刻条件以享受税率为15%的优惠税率的跨国集团，可能在竞争中巩固优势。这或将加速俄罗斯国内市场向头部企业集中，改变原有的竞争生态。