创业就业，税费支持亦“有情”

最近，电视剧《岁月有情时》在CCTV-8及爱奇艺平台热播，爱奇艺热度最高破8800，抖音剧集榜排名前三，微博话题阅读量持续上涨，破3.6亿。该剧以上世纪90年代东北铁城工业转型为时代背景，讲述了张小满、严晓丹、夏雷3位工厂子弟的成长与抉择。其中，夏雷赴上海求学、投身创业的剧情，生动展现了经济浪潮中青年群体的逐梦之路。值得注意的是，一直以来，国家对创业、就业都有不同程度的税费政策支持。这些支持如同一束温暖的光，照亮了每一位逐梦青年的前行之路。 创业初期，积极寻求税收支持 剧中，尚未毕业的夏雷与其师哥范伟杰携手创业，注册成立上海市迅非天下网络科技有限公司（以下简称迅非天下），主要提供互联网资源整合服务。这家以范伟杰名义注册的公司，规模较小。迅非天下若成立于当下，可在初创期享受多重税收优惠。 在增值税方面，企业在初创期销售收入较少，为增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%征收率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。同时，按照《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）规定，企业月销售额若在10万元以下（含本数），可免于缴纳增值税。 在企业所得税方面，企业若同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元3个条件，按照《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号，以下简称12号公告）规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 此外，12号公告明确，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。上述政策有效减轻了企业的资金压力，企业可以将节省下来的资金投入到业务拓展、设备更新等事项中，为创业之路注入动力。 现实中，夏雷若于当下选择以个体工商户形式创业，在毕业年度内持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。在上海，该项限额标准上浮为每户每年24000元。同时，根据12号公告，个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠的基础上，叠加享受年应纳税所得额不超过200万元的部分减半缴纳个人所得税的优惠。 同样地，工厂丁师傅如果于当下在工友支持下摆摊创业，并持有《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”），可享受上述个体工商户优惠政策。 实习就业，取得报酬需要缴税 剧中，东化厂效益下滑，夏雷凭借自己搭建的网站为工厂寻找商单，促成东化厂与燃气灶支架厂的合作，但却因一场爆炸事故陷入自我怀疑。经历挫折后，夏雷选择进入岙迅科技公司实习，积累职场经验。 当前，根据个人所得税相关政策，高等院校实习生取得的符合税法规定的报酬，由企业代扣代缴个人所得税。因此，像夏雷与朋友孟歌一样的大学生，在实习期间取得的劳务报酬所得，应由实习单位按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。 同时，为减轻大学生实习期间预扣预缴阶段的税收负担，《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）规定，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。 累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。 假设大学生孙悦在2026年1月找到一份实习工作，当月取得劳务报酬6000元，实习单位按照累计预扣法计算，孙悦当月应纳税所得额为负数，即6000×（1－20%）－5000=－200，实习单位无需预扣预缴个人所得税；实习单位若未选择适用累计预扣法，需预扣预缴孙悦1月个人所得税6000×（1－20%）×20%=960（元）。 正式入职，依规缴存社保费用 青年就业、创业，社保非常重要——直接关系到购房、就医、养老等长远需求。夏雷若于当下创立迅非天下，可以职工身份缴存社保。夏雷若于当下在企业实习，与企业签订实习合同，按照上海市相关规定，用人单位可以为其单险种参加工伤保险，缴费基数按照劳动报酬确定。 社保缴存基数为职工本人上一年度月平均工资，上限为上一年度本市全口径城镇单位就业人员平均工资的3倍，下限为上一年度本市全口径城镇单位就业人员平均工资的60%。按照上海人社部门最新披露的数据，上海市2024年度全口径城镇单位就业人员平均工资为每月12434元。因此，社保缴费基数上限为每月37302元，下限为每月7460元。 目前，社保费已由税务部门统一征收。在社保费征收实践中，各地税务部门开通线上、线下多种缴费渠道，为缴费人提供便捷服务。 （作者单位：国家税务总局上海市税务局第一税务分局）