强化税收职能作用 服务国家治理现代化

展望“十五五”，税收工作应立足新发展阶段、贯彻新发展理念，强化税收职能作用，在服务国家治理现代化中展现新担当、实现新作为。 今年是“十五五”开局之年，良好的开局是成功的一半。回望“十四五”时期，我国税收事业扎实推进、成效显著，充分发挥了其在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为经济社会高质量发展提供了坚实保障。展望“十五五”时期，税收工作应立足新发展阶段、贯彻新发展理念，强化税收职能作用，在服务国家治理现代化中展现新担当、实现新作为，为基本实现社会主义现代化贡献力量。 税收是国家治理现代化的重要参与者和推动者 “十四五”时期，我国税收工作以完善税制、减税降费、征管升级、强化法治为抓手，通过保障财政收入、优化资源配置、调节收入分配、社会协同共治等路径，在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用。税收成为国家治理现代化的重要参与者和推动者。 “十四五”时期，一系列税收重要改革举措取得积极成果。 落实税收法定。税收法治化进程明显加快，增值税等14个税种到此已完成立法，税收征管法开启修订，发票管理办法完成修订，纳税人缴费人权利救济和税费争议解决机制得到完善，规范税费优惠政策取得进展，法治公平的良好税收生态得到进一步维护。 优化税收制度。更好发挥直接税的调节作用，个人所得税专项附加扣除扩围增效，增设3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除项目，提高“一老一小”专项附加扣除标准，这些举措有利于进一步减轻家庭抚养赡养负担，更好保障和改善民生。绿色税制持续优化，水资源费改税试点在全国推开，环境保护税将挥发性有机物纳入征收范围。 减轻税费负担。聚焦支持科技创新和先进制造业发展，实施增值税留抵退税等制度性减税，“十四五”时期全国累计新增减税降费退税超10万亿元，办理出口退税超9万亿元，实质性减轻了经营主体税费负担，有效激发了市场活力。 深化征管改革。中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》确定的改革任务全面完成。以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税务大数据为驱动力，税务部门构建了具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，推动税收征管从“以票控税”向“以数治税”转变。 服务国家战略。通过“一带一路”税收征管合作机制和“税路通”服务品牌，2025年帮助企业消除国际重复征税超过30亿元。持续优化跨境投资环境，为中国企业“走出去”提供更大税收确定性，更好服务高水平对外开放。 “十四五”时期，税收的基础性、支柱性、保障性作用日益发挥。 筑牢财力根基，发挥基础性作用。“十四五”时期，税务部门累计征收税费超156万亿元，约占全口径财政收入的80%，为国家财政提供坚实的资金支持，保障公共服务和基础设施建设支出。 优化资源配置，发挥支柱性作用。“十四五”时期，减税降费政策兼具规模性与结构性，重点支持科技创新和先进制造业发展，引导资源流向国家战略重点领域，推动经济结构优化。通过调整税收政策应对经济波动，统筹发展和安全，服务全国统一大市场建设，促进经济高质量发展。 护航社会稳定，发挥保障性作用。通过个人所得税超额累进税率、专项附加扣除等，调节收入分配、缩小贫富差距。一部分税收资金通过财政转移支付用来保障基本民生、扶持弱势群体。此外，“十四五”时期，运用数字化手段赋能税收监管和税务稽查，共依法查处违法纳税人6.21万户，挽回各类税款损失5710亿元，有效维护法治公平的良好税收生态。 促进税收的基础性、支柱性、保障性作用更好发挥 全国税务工作会议要求，“十五五”时期，着力促进税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用更好发挥，为我国基本实现社会主义现代化取得决定性进展贡献税务力量。 笔者认为，应以制度完善、征管升级、调控精准、协同共治为主要税收改革方向。 夯实制度根基。一是全面落实税收法定原则，加快税收征管法修订，强化税务合规管理，规范税收优惠政策，避免因“政策洼地”造成的恶性竞争，加快建设全国统一大市场；二是完善地方税体系，加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税等改革；三是健全直接税体系，扩大个人所得税综合所得征收范围，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策。 提升征管效能。一是运用数智手段，科学精准加强税收监管和税务稽查，进一步提升税收风险管理质效；二是完善“信用+风险”分级分类监管，持续加强重点领域税收监管，精准打击涉税违法行为，营造法治公平的良好税收环境；三是针对数字经济、平台经济等新产业、新业态、新商业模式，对税收制度进行适配性改革，以适应相应的税源变化。 筑牢财力基础。在财政紧平衡的背景下，税收更要强调“质”与“量”的统一。一是保持合理的宏观税负水平，增强财政可持续性，减税政策要更加注重精准性和有效性；二是树立正确政绩观，打造全链条高效能税费收入治理体系，确保税费收入没有水分的增长；三是优化税制结构，重点完善个人所得税等直接税体系，调节收入分配，促进社会公平，为地方政府提供更稳定、可持续的收入来源。 相应地，“十五五”时期，为促进税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用更好发挥，应关注以下方面。 强化基础性作用，夯实国家治理根基。确保税收收入可持续增长，一是在稳定宏观税负的前提下，优化税制结构，增强财政汲取能力，支撑公共服务与重大战略；二是完善地方税体系，增强基层“三保”保障能力，降低地方政府对土地财政的依赖；三是推进数字化转型，提升税法遵从度与税收收入质量，夯实国家治理的财力基础。 提升支柱性作用，增强宏观调控效能。一是优化税制，如协同绿色税制与产业政策，引导资源向高质量发展领域集聚。二是全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，清理临时性、应急性政策，减少税收政策不确定性，稳定市场预期；推动全国税收规则统一，促进要素自由流动与市场公平竞争。三是持续推进智慧税务建设，深化“以数治税”，推进税收征管数字化转型，提升税费服务与税收监管智能化水平。 增强保障性作用，促进社会公平正义。一是优化税制结构，如扩大个人所得税综合所得征收范围，实行劳动性所得统一征税；二是护航安全发展，精准打击涉税违法行为，维护税收秩序与公平竞争；税收制度服务稳就业、稳企业、稳市场、稳预期，助力统筹发展和安全。三是加强国际税收协作，防范跨境税收风险，保障国家经济安全。 （作者系上海财经大学财税投资学院教授）