美国纳税人权益机构报告：2026年报税季面临多重挑战

今年1月，美国国内收入局内设独立机构（直接向国会报告）——全国纳税人权益维护办公室负责人艾琳·柯林斯向国会提交年度报告。该报告基于纳税人与涉税专业服务机构人士的反馈，从纳税人视角评估美国税务管理工作成效，重点报告美国国内收入局取得的进展、仍面临的挑战，以及系统性问题如何影响合规、退税和问题解决时长等。报告指出，受人员裁减、新税法追溯实施、技术转型等因素影响，2026年报税季或将面临更复杂的申报挑战。 2025年报税季：系统性问题多发 2025年，美国国内收入局共处理超过1.65亿份个人所得税申报表，电子化申报率达94%，数字化报税的主流地位进一步巩固。退税方面，约1.04亿纳税人顺利收到退税，占申报总数的63%，平均退税额3167美元，大多数退税按时发放。 然而，办税服务背后的系统性顽疾仍未解决，两个问题尤为突出。一是身份盗窃受害者援助案件严重积压。2025年，数十万受害者平均等待时间超过21个月，才有望完成案件处理并收到应退税款，这对低收入纳税人的财务状况造成严重影响。报告指出，69%受影响的纳税人处于低收入或中低收入区间，他们依赖退税满足基本生活开支。柯林斯在报告中建议，需让身份盗窃受害者援助部门员工专注处理积压案件，直至将平均处理时间缩短至90天。二是退税延迟问题未彻底消除，约360万纳税人等待时间超过常规处理周期2倍——其中电子申报者平均等待7周，纸质申报者则达14周，不同申报方式的效率差距显著。 多重因素叠加，2026年报税季面临多重挑战 报告认为，进入2026年，美国国内收入局的办税工作将面对多重挑战。 大规模裁员直接削弱办税服务能力。2025年，美国国内收入局员工总数从年初约10.2万人锐减至年底的7.4万人，整体缩减27%，各职能部门均受波及。其中，直接面向纳税人的服务部门受损严重：纳税服务部门减员21.03%，小型企业和自雇者部门减员37.77%，在线服务部门被全部裁撤，客服数量减少22%。尽管后续有补充招聘，但新员工经验不足，难以快速填补资深员工离职形成的服务空白。 新税法追溯实施造成办税复杂度上升。《大而美法案》推出超过100项税法修改，且多项关键条款追溯至2025年1月1日生效，纳税人需在2026年提交的2025年度纳税申报表中适用新规则。该法案虽扩大了部分扣除和福利的资格范围，但复杂的资格规则、收入门槛和逐步取消机制，大幅增加了纳税人理解和准确申报的难度。以小费收入和加班费扣除为例，纳税人申报小费收入扣除时，需满足收入门槛、申报状态等多项条件，高收入者还面临严格的扣除额逐步取消机制。报告提到，复杂的条款不仅会让美国国内收入局的咨询电话激增，还会推高申报错误率，进一步加剧退税延迟问题。 纳税人办税痛点：三方面问题成关注重点 基于2025年征管实践，报告梳理出纳税人面临的十个办税痛点，并针对性提出行政和立法解决方案。其中三方面问题因影响广泛、性质严重成为关注重点。 退税延迟且拒付通知表述模糊。2025财年，美国国内收入局处理企业、个人更正申报表的平均耗时分别超过13个月和5个月，退税延迟易引发个人和企业的现金流危机。而美国国内收入局发出的退税拒付通知，常存在内容含糊的问题，甚至遗漏诉讼、延期申请的关键截止日期，损害纳税人的行政和司法救济权利。对此，纳税人权益维护办公室建议美国国内收入局加快推进更正申报表处理工作的自动化，规范退税拒付通知内容，并建立延长诉讼时间协议的标准化执行程序。 纸质处理流程低效。尽管电子申报已成主流，美国国内收入局每年仍收到超过2000万份纸质纳税申报表。依赖人工录入的处理方式，不仅是退税延迟的重要原因，还易产生转录错误，引发后续沟通往复，进一步拖慢办税进度。报告建议美国国内收入局对技术外包和提升内部处理能力开展全面的成本效益与风险评估，并优化采购流程，减少招标过程的质疑与延误。 电话服务质量衡量体系失效。纳税服务热线是纳税人解决办税疑难的主要渠道，美国国内收入局去年全年接听量超过1亿次，但其核心绩效指标“服务水平”存在明显缺陷，既排除了约3500万通语音机器人处理的电话，也未衡量这部分通话的实际解决质量与结果。报告建议建立覆盖所有电话线路的结果导向考核体系，将“首次通话解决率”纳入核心指标，切实提升电话服务质量与效率。 此外，报告指出，无资质报税员是申报表出现问题的主要诱因。美国目前仅有“注册税务代理人”等少数类别受联邦监管，大量付费报税员（如商业报税公司的季节性雇员）无需通过联邦资格考试，仅需取得州级许可或根本无需资质。2024财年，对低收入家庭福利优惠不当支付率达27.3%，总额约15.9亿美元；在经审计确认需调整的低收入家庭福利优惠申报金额中，96%源于无资质报税员的工作失误。 在畅通涉税司法救济渠道方面，目前，美国纳税人提起退税诉讼仅能在联邦地区法院或索赔法院进行，此类法院诉讼费用高、程序复杂。2024财年，美国约97%的税务诉讼案件由税务法院审理（主要为欠税争议），其诉讼费仅需60美元，程序规则相对宽松。报告建议允许纳税人在税务法院对退税争议提起诉讼，更便于纳税人寻求司法救济。 （中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局安化县税务局、长沙市税务局、湖南省税务局）