智能化转型，也是强化税务合规契机

国家税务总局公布数据显示，“十四五”期间，全国装备制造业销售收入年均增长9.1%，增速持续高于制造业平均水平，反映出制造业高端化稳步推进。黑龙江省作为老工业基地，工业基础扎实，产业体系较为完备，重型装备制造业实力雄厚，2025年全省规模以上装备工业增加值增长8.4%。 国家税务总局黑龙江省税务局将推进高端装备制造业合规发展作为重要工作之一，落实落细支持企业创新和制造业发展的主要税费政策，加强对装备制造业企业涉税问题的梳理、分析和研判，提醒企业在生产经营过程中可能面临的税务风险，总结合规经营企业的经验做法，帮助装备制造业企业走好转型升级之路。在不少黑龙江装备制造业企业看来，智能化转型，也是强化税务合规契机。 深耕主业，用好加计抵减政策 为合规享受增值税加计抵减优惠，哈电集团佳木斯电机股份有限公司（以下简称佳电股份）单独设立台账，详细记录加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等情况。同时，关注高新技术企业身份管理，确保研发支出、高新技术产品（服务）收入等指标持续达标，并留存好相应证明材料，以便在规定时间内完成申请工作。 增值税加计抵减政策，是装备制造业企业享受的主要税收优惠之一。据黑龙江省税务部门统计，2025年，全省约700户制造业企业享受了工业母机企业增值税加计抵减政策、先进制造业企业增值税加计抵减政策。 黑龙江省税务局货物和劳务税处干部朱虹静介绍，根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）、《财政部 税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕25号）等文件规定，2023年1月1日—2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额；对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人，允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。 “初步计算，我们2025年享受增值税加计抵减政策，实际抵减增值税销项税额1600多万元。”佳电股份财务负责人刘洋介绍，作为我国第一家特种电机制造企业，佳电股份深耕工业特种电机市场与绿色低碳驱动系统业务，已拥有300余个系列、4000多个品种的电机产品，是工业电机类产品全覆盖企业。 刘洋告诉记者，企业连续3年申报享受了先进制造业企业增值税加计抵减政策。为合规享受该项优惠，佳电股份单独设立台账，详细记录加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等情况。同时，由于申报享受该项优惠的纳税人须同时符合制造业一般纳税人、高新技术企业两个条件，佳电股份十分关注监管部门对高新技术企业的涉税要求，确保研发支出、高新技术产品（服务）收入等指标持续达标，并留存好相应证明材料，以便在规定时间内完成申请工作。 朱虹静在日常征管中发现，部分企业忽视增值税加计抵减政策细节，引发税务风险。比如，装备制造业关联交易频繁、业务模式复杂，部分企业存在“只要取得合法扣税凭证即可计提加计抵减”的错误认知，未深入了解政策对适用范围的细化限制，导致违规计提加计抵减费用。有的企业将工作重点放在生产经营与市场拓展上，对税收优惠政策的合规性审核重视不够，未建立事前初核、事中核算、事后复核的全流程风险防控机制。对此，建议企业切勿存在“先享受、后补正”的侥幸心理，应加强对政策细节的学习与把握，及时主动咨询政策疑点，以免等到核查发现问题时才被动整改，增加税务风险与后续调整成本。 持续创新，准确归集研发费用 哈电集团哈尔滨电机厂有限责任公司（以下简称哈电电机）依托数字化工具规范研发项目管理，在立项时就为每一个研发项目赋予专属编号，规范研发费用的归集。同时，针对大型制造或测试设备共用较为普遍的情况，建立了详细的设备使用日志，准确记录设备服务于每个研发项目的时间，作为折旧分摊的证据，严格区分研发费用和生产费用。 在哈电电机展厅，展示了多种企业自主研发的水轮发电机组模型、汽（气）轮发电机组模型。企业计划财务部经理陈萧曼介绍，高端装备制造业处于价值链高端和产业链核心环节，装备制造业企业的高质量发展离不开研发创新。近年来，哈电电机聚焦高端化、智能化、绿色化，持续加大研发投入力度、攻克“卡脖子”技术——引水大泵打破国外垄断，脉冲发电机填补国内空白，全空冷新型调相机国际首创、技术领先，短路试验发电机在行业内保持领先优势。 研发费用100%加计扣除是激发企业研发创新活力的政策之一。近3年，哈电电机享受研发费用加计扣除优惠，累计减免企业所得税约1.1亿元。“这意味着企业投入的研发费用越多，可加计扣除的金额就越多，相当于国家为企业分担了一部分研发成本，增强了我们研发创新的底气。”陈萧曼说。 在享受税收优惠的同时，哈电电机十分重视税务合规。陈萧曼告诉记者，企业通过设立专业部门和岗位、制定内部税务制度、推动业财融合等方式建立完善的内部税务管理体系。在研发管理方面，哈电电机依托数字化工具规范研发项目管理，在立项时就为每一个研发项目赋予专属编号，规范研发费用的归集。同时，针对大型制造或测试设备共用较为普遍的情况，建立了详细的设备使用日志，准确记录设备服务于每个研发项目的时间，作为折旧分摊的证据，严格区分研发费用和生产费用。 黑龙江省税务局企业所得税处干部殷树结合日常征管工作分析，装备制造业企业的研发活动通常具有周期长、试制成本高等特点。实务中，部分装备制造业企业在研发费用归集方面出现委托研发受托方未备案、特殊收入扣减异常、加计扣除金额明显异常等问题。基于此，殷树建议企业建立一套覆盖研发活动事前、事中、事后全流程的精细化、标准化管理体系。需要提醒的是，在事中环节，装备制造业企业既要做好人员费用、设备与无形资产的折旧摊销、其他费用等费用归集工作，还要加强试制过程管理，试制产品如需转为销售，必须从研发费用中准确剥离并冲减对应的材料成本，确保研发费用归集准确合规。 “对于工业母机企业来说，要关注不同税收优惠之间的规定差异。”黑龙江省税务局企业所得税处副处长李雪提醒，部分符合条件的工业母机企业可以享受研发费用120%加计扣除税收优惠。与工业母机企业增值税加计抵减政策相似，工业母机企业研发费用120%加计扣除优惠同样采用清单管理。需要提醒的是，这两项政策的企业清单并不通用。实务中，曾有工业母机企业误以为，向工业和信息化部门提交申请享受增值税加计抵减政策的材料后，无须再向工业和信息化部门提交申请享受研发费用加计扣除优惠的材料。最终，企业在同时符合两项政策要求的情况下，仅被纳入增值税加计抵减政策企业清单，无法享受研发费用120%加计扣除优惠。 转型升级，强化固定资产管理 东北轻合金有限责任公司（以下简称东轻公司）建立跨部门协同机制，生产、技术、财务等部门共同组建专项团队，在项目规划阶段就从专业角度提出建议。同时，企业财税团队建立了精细化固定资产管理台账，分别按照会计准则和税收政策的要求明确计价原则、折旧方法等，实现对固定资产，尤其是复杂资产组合折旧的精准计提。 近年来，黑龙江省装备制造业企业加速推进高端化、智能化、绿色化转型升级。截至2025年9月底，黑龙江省装备制造领域关键业务环节全面数字化企业比例达到70%以上；装备制造领域国家和省级智能工厂、数字化车间达108个。“十四五”以来，黑龙江省培育装备制造领域国家级绿色工厂35家。 作为有着70余年历史的铝镁合金加工龙头企业，东轻公司近年来持续推动高端化、智能化、绿色化转型，据初步测算，“十四五”期间企业固定资产投资总计约12亿元。东轻公司财务总监杜朝彬分析，从固定资产管理的角度看，装备制造业企业高端化、智能化、绿色化改造项目具有投资构成复杂、投资规模大、设备采购与安装周期长等特点，多个项目同时推进的情况较为普遍，这对企业固定资产管理提出了更高要求。 为此，东轻公司建立跨部门协同机制，生产、技术、财务等部门共同组建专项团队，在项目规划阶段就从专业角度提出建议，同步考量技术方案的可操作性，以及财务核算、税务处理的合规性。同时，企业财税团队建立了精细化固定资产管理台账，分别按照会计准则和税收政策的要求明确计价原则、折旧方法等，实现对固定资产，尤其是复杂资产组合折旧的准确计提。 为支持企业智能化、数字化改造，《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第9号，以下简称9号公告）明确，2024年1月1日—2027年12月31日，企业发生的节能节水、环境保护和安全生产专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年。 需要注意的是，企业应对专用设备数字化、智能化改造投入进行单独核算，准确、合理归集各项支出；企业在一个纳税年度内对多个专用设备进行数字化、智能化改造的，应按照不同的专用设备分别归集相关支出。对相关支出划分不清的，不得享受9号公告规定的税收优惠政策。实务中，税务部门在开展后续管理时曾发现，A公司因财务人员变动，误将不符合参数规定的支出归集到升级改造专用设备独立核算账目中，错误享受该优惠政策，导致少缴企业所得税税款约6万元。在主管税务部门的辅导下，A公司调整了相关财税处理，并补缴了税款。 对此，黑龙江省税务局企业所得税处副处长李雪建议装备制造业企业，进一步完善内部固定资产管理制度，可在明确固定资产分类规则和编码规则的基础上，借助数字化工具为每项资产赋予专属编码，并将会计处理、税务处理的核心规则嵌入数字化工作中，实现对固定资产税会差异的自动化计算。同时，可由企业财务部门牵头，定期对智能化、数字化改造投入情况进行审计或复核，重点检查资产账实一致性、折旧政策执行准确性、税收优惠备查资料完整性等，及时发现和应对潜在税务风险。