运营期最长10年内可获企业所得税减免

2026年是中国与喀麦隆建交55周年。 近年来，中喀两国政治互信不断深化，各领域合作成果丰硕。我国海关总署2025年12月进出口商品国别（地区）总值表显示，2025年，我国与喀麦隆进出口总值约336.3亿元人民币。那么，对于投资喀麦隆的我国“走出去”企业来说，应该注意哪些涉税事项呢？ 企业所得税、个人所得税、增值税为主体税种 喀麦隆税制体系以企业所得税、个人所得税、增值税为主体税种，同时还有市镇附加税、关税等其他税种。 企业所得税方面，喀麦隆居民企业所得税标准税率为30%，叠加10%的市镇附加税后，实际税负率为33%。在喀麦隆，年营业额不超过30亿中非法郎（约合3500万元人民币）的中小企业，可享受25%的优惠税率，含附加税后实际税负率为27.5%；上游石油企业等部分行业适用35%的专项税率，含附加税后实际税负率为38.5%；企业需缴纳最低税，税率为上一纳税年度总营业额的2%，含附加税后实际税负率为2.2%；石油、天然气分销等行业的企业，最低税率可选择按毛利润的15.4%或按营业额的2.2%缴纳。同时，与经营活动直接相关的费用大多可税前扣除，但现金支付的单笔费用超过10万中非法郎的部分不得扣除。企业亏损可向以后年度结转，普通企业结转年限为4年，金融机构及重组中的国有控股公司可延长至6年。 个人所得税方面，在喀麦隆拥有永久性住所或从事经营活动，以及收益重心在喀麦隆的个人将被认定为居民个人。工资薪金所得适用累进税率，税率为10%至35%，市镇附加税税率为10%。 增值税方面，喀麦隆增值税标准税率为17.5%，叠加10%的市镇附加税后合计实际税负率为19.25%。出口货物适用零税率。符合条件的进项税额可申请退税，超过10万中非法郎的支出需通过银行转账或支票支付方可抵扣对应进项税额。增值税登记标准为年销售额5000万中非法郎，未达标准的企业无需登记。当地生产的玉米、木薯粉等农产品也纳入豁免范围，旨在进一步支持当地农业产业链发展。 喀麦隆是中部非洲经济与货币共同体成员国，进口关税税率范围为5%—30%，符合条件的投资项目进口设备、建材等可享受关税豁免。自2024年1月1日起，汽车制造企业进口零部件可享受50%的应税进口价值折扣，期限为10年。 重点领域税收优惠力度大 为吸引企业投资，喀麦隆推出了覆盖区域、行业、创新等多维度激励措施。 工业自由区和特殊经济区是喀麦隆为吸引投资设立的优惠经济区域，主要布局在杜阿拉、雅温得等经济核心城市及港口、交通枢纽周边，部分特殊经济区依托重点产业园区建设。入驻工业自由区的企业，全税种免税期最长为10年（社保费除外），第11年起企业所得税按15%征收，含市镇附加税后实际税负率为16.5%；同时，免征进出口关税、增值税，允许自主持有外汇账户，利润可汇出境外。特殊经济区由外国企业以经济利益集团形式申请设立，区内企业除享受与工业自由区类似的税收减免外，还能获得公共交通、港口服务、能源水电等公共服务的优惠定价，旨在吸引高附加值产业与基础设施建设项目落地。 除区域优惠外，喀麦隆还对重点行业推出专项激励政策，精准匹配企业技术与产能优势。例如，喀麦隆免征农业、畜牧业、渔业企业季节性工人工资相关税费、土地转让登记费，购买农药、化肥、农业设备等可免增值税；数字行业企业在初创期需加入喀麦隆初创企业管理中心，5年内全税种豁免（社保费除外），资本利得税降至10%，实施期内企业所得税降至15%，研发费用税收抵免增至30%，最高限额1亿中非法郎。 喀麦隆为所有符合条件的企业提供全周期税收支持，旨在降低企业投资与运营成本。在设立期（最长5年）可享受印花税、转让税等多项豁免，进口投资相关设备与材料免征增值税与关税；运营期（最长10年）内，可享受企业所得税减免、最低税豁免，出口产品免征出口关税且可享受增值税退税优惠，亏损结转期限可从4年延长至5年。企业若满足聘用本地毕业生、污染治理、乡村公共事业建设等条件，还可额外享受税收抵免。 中喀双边税收协定已生效 《中华人民共和国政府和喀麦隆共和国政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》（以下简称《中喀协定》）于2025年7月26日生效，适用于2026年1月1日或以后开始的纳税年度取得的所得。股息、利息、特许权使用费所得协定税率均为10%，且《中喀协定》对征税流程进行了约定，即“与国内法律规定相比有必要，应直接适用限制税率，而非履行先征后退的程序”。 为防止协定滥用，《中喀协定》在“享受协定优惠的资格判定”条款中纳入了“主要目的测试”规定，即如果申请享受协定优惠的人以获取协定优惠待遇为其安排或交易的主要目的之一，则不得享受协定优惠待遇，除非能够证明在此种情况下给予该优惠符合协定相关规定的宗旨和目的。 转让定价方面，企业与关联方开展货物销售、服务提供、资金融通等交易时，应留存可比交易数据、定价分析报告等证明材料。自2023年1月1日起，企业还可与税务部门协商签订预约定价安排，提前确定关联交易定价原则与方法，提高跨境交易税收确定性。 此外，喀麦隆对预提税与资金汇出有明确的合规要求——向非居民支付股息、利息、特许权使用费等，需按规定扣缴预提所得税，一般适用税率为15%，加征10%市镇附加税后实际税负率为16.5%，支付方未履行扣缴义务可能面临罚款。自2025年1月1日起，年营业额低于30亿中非法郎的中小企业，向外国股东支付股息时，可适用10%的所得税优惠税率。 （中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局湖南省税务局、石门县税务局）