依托“图谱”，识别关联交易税收风险

企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，导致应纳税收入或所得额减少的，税务部门有权依法进行合理调整。实践中，企业通过人为操纵交易价格实现利润转移的现象普遍存在，破坏了税收公平原则，造成税源流失。 针对企业关联交易的监管痛点，国家税务总局普定县税务局选取铅锌矿行业开展试点，依托关联关系建模与风险指标设计，构建“企业关系图谱”，精准识别关联交易与涉税风险，有效破解了利润转移造成的税源流失问题。2025年以来，该局依托“企业关系图谱”对3户铅锌矿关联交易企业开展风险应对，筛查发现风险疑点7个，共查补入库税款1300余万元。 图谱式分析： 破解“看不穿、管不透”难题 “过去，我们主要依靠定期报表和现场检查进行管理，难以有效识别购销往来等交易并进行预警，监管存在明显的时滞，看不穿也管不透。”普定县税务局第二税务分局局长马松虎介绍，企业关联关系普遍具有多层级、跨地域、跨领域的复杂特征，传统监管方式高度依赖人工操作和事后汇总，难以穿透交易表象识别其真实风险。 为破解这一难题，该局创新引入社会学中的社会网络分析方法，转变传统“管企业”方式，将监管靶心聚焦“管关系”，通过逐层拆解企业关联关系并绘制“企业关系图谱”，精准识别不同关联关系、交易内容及项目主体的差异化风险特征，显著提升了监管穿透力。“以前就像盲人摸象，全靠管理员经验判断，现在通过图谱式分析，风险情况一目了然。”普定县税务局副局长吴仕昆说。 如何让繁杂数据直观呈现？普定县税务局整合第三方数据、行业类型及上下游关联信息，梳理出包含5类关联关系、20个税费种的25项关联交易，形成关联企业矢量数据并接入“税即视”系统，绘制出关联关系专题图层。该图层直观展示关联交易涉及的企业名称、所属集团、产销关系及发票流关系等详细信息，变抽象数据为“看得见、可追踪、能干预”的可视化图景。在图层辅助下，税务干部可开展购销价格、应纳税额等数据核对，推动风险定位从“盲人摸象”的模糊判断转向精准识别。 穿透式破解： 闭环管理、锁定风险 除实现信息汇集和可视化展示外，“企业关系图谱”还具备“智慧大脑”核心模块。 “以前，我们核查一笔关联交易的税收风险，需翻阅上市公司报告等上百份资料。现在依托关联交易图谱，系统可自动筛选风险点，我们只需重点核对，效率提高数倍。”普定县税务局第二税务分局税务干部郭曜宇说。 该图谱的深层价值在于数据驱动的智能风控模型，通过“数据穿透”技术破解企业复杂的股权架构与业务壁垒，实现对购销往来等隐形关联关系的穿透监管，做到“看高一层关系、看全一笔交易、看深一类风险”，最后达成对风险的精准制导。 普定县税务局基于企业关系数据库，引入智能工具构建“指标预警—数据溯源—分类处置—销号验收”四位一体的智能风控模型：数据库利用指标模型自动归集解析信息，初步筛查风险和有效价值信息；税务干部运用大数据关联分析，穿透决策链条和资金流向，精准定位异常数据中的潜在风险点及责任主体；根据风险等级实施差异化处置，将高风险线索移交稽查，对低风险问题约谈提醒，实现靶向施策；通过辅导自查、跟踪整改及“回头看”复查，严格验证风险是否消除，形成闭环管理。 数智化监控： 预警异常、及时纠偏 “智能风控模型给关联交易装上了‘电子眼’，让潜在的税收风险无处遁形。”普定县税务局风险管理股负责人吴坚说。通过数字化监控，税务部门能够及时发现异常交易，如交易金额与市场价格不匹配等。2025年以来，该局风险指标模型累计扫描企业1200余户次，筛查各类风险疑点300余条。 最近，普定县税务局通过“企业关系图谱”智能扫描分析，发现辖区内一家矿业公司2024年的铅锌矿关联交易数据异常，低价交易指标触发了“信号值”。该局立即将其锁定为高风险企业，联合稽查部门开展深度核查。 税务干部结合企业的财务数据、发票数据，计算矿业公司销售给关联方B公司的锌精矿价格，并与第三方市场信息进行比对，发现该公司的锌精矿售价比同期市场均价低了将近30个百分点。他们查阅了企业的往来合同、结算清单等，发现差异主要来自矿品加工费。正常来说，矿品加工费会随着市场波动而波动，然而该公司的加工费全年保持不变，且与同期市场价差额较大，平均每吨差额达到4000元，这显然不合常理。税务部门认定，该交易违背了独立交易原则，目前已辅导企业人员自查补正。 规范化治理： 推动自查、引导合规 “企业关系图谱”不仅限于申报数据核查，更是一个多功能风险“体检仪”。 普定县税务局依托图谱的智能风控模型，建立“数据监测—智能分析—风险预警—精准辅导”全链条服务，通过扫描企业申报数据和发票数据，实时向企业推送个性化整改建议，帮助企业识别风险、健全内控机制。 “以前我们进行合规性自检，不光耗时费力还容易有疏漏，如今税务局主动推送风险提示，让我们省心不少。”某矿业公司财务负责人说。得益于“企业关系图谱”构建的全周期监管模型，税务部门可实时比对交易价格、成本等关键指标，并以市场行情为参照开展风险扫描，助力企业合规推进关联交易。 目前，该局已推动全县70户同类型矿山企业及关联企业开展自查自纠，发现少申报、漏申报等风险疑点3个，形成“分析一笔交易，规范一个行业，带动一个区域”的示范效应。