“三书同达”提升稽查执法效能

记者近日从国家税务总局武威市税务局稽查局了解到，该局自2025年5月起在税务稽查执法中开始实施行政处罚“三书同达”工作制度，有效促进了稽查执法效能和税法遵从度的提升。据统计，该项制度实施后，截至目前，该局检查人员已向企业送达“三书”32户次，帮助企业完成信用修复18户，案件执行效率同比提升21%。 应需而生，构建“三书同达”制度 据了解，武威市税务局税务稽查部门和检查人员在之前税收执法过程中发现，涉税违法案件核查工作结束后，如果检查人员仅向行政相对人送达处理处罚意见，对其违法违规原因、执法结果依据，以及今后如何避免出现类似问题不做说明和辅导，企业会对违法危害认识不深，不同程度地存在抵触情绪。同时，由于不清楚如何吸取教训合规经营，一些企业在此后经营过程中会再次犯类似错误。 此外，检查人员在工作过程中还发现，一些涉税违法企业按照税务机关要求改正涉税问题、完善管理制度后，因为不了解信用修复相关规定，没有及时修复信用，企业生产经营活动受到不必要的影响。 “为了进一步提高执法效能，我们在前期调研基础上决定实施‘三书同达’制度。检查人员结束案件核查工作向涉税违法企业送达《税务行政处罚决定书》时，一并送达《税务稽查合规建议书》《信用修复告知书》。检查人员结合‘三书’，针对核查过程中发现的问题，向企业开展针对性税收政策辅导，明确合规经营要点，并为企业讲解通过何种方式和途径修复受损信用。”武威市税务局稽查局局长齐斌说。 为确保该项工作落实到位、规范实施，该局配套制定《“三书同达”工作制度》（以下简称《制度》）。《制度》对检查人员制作“三书”的内容，以及送达时需要做哪些工作均进行了明确：《税务行政处罚决定书》中，须详细列明违法事实、认定证据及作出处罚决定所依据的法律法规等内容。检查人员送达文书时，应结合其中内容向企业讲清法理、说明当事人违法违规事实、处罚依据和处罚标准。同时，检查人员须结合企业违法违规事实，制作《税务稽查合规建议书》，根据企业违法行为特点和类型，提出合规经营意见建议，为企业完善财务核算制度和内控机制指明方向。 在《信用修复告知书》中，检查人员须告知企业信用修复的方法和路径，讲清楚企业纠正涉税问题后，下一步应如何完成信用修复，以使企业生产经营活动尽快回归正常轨道。 释法辅导，为企业指出合规路径 据了解，“三书同达”制度实施后，由于检查人员释法说理和合规辅导等工作针对性强、细致到位，因此取得了良好的执法效果，相关企业对检查人员的执法配合度和税法遵从度均明显提升。 近日，武威市税务局稽查局检查人员在核查确认某商贸公司存在虚增成本费用、少缴税款的违法事实后，按照规定，向该企业制作送达了“三书”。在向企业人员讲解税务行政处罚决定的法律法规依据后，检查人员结合企业虚增成本费用的违法事实，向企业人员剖析了成本费用管理核算不严谨给企业生产经营带来的风险和危害，随后就企业如何加强成本核算管理进行了合规辅导，并对企业后续如何修复信用进行辅导。 “税务人员把税法规定和怎样合规经营讲得很细很清楚，我们一定吸取教训，按照税务机关要求认真整改，通过完善财务制度、加强成本管理，避免今后出现类似问题。”该公司负责人刘先生说。 不久前，检查人员在核查一家高新技术企业时，发现该企业将非研发人员薪酬、与研发无关的设备购置费等支出违规计入研发费用进行了加计扣除，企业因此少缴税款。在后续执法过程中，检查人员结合“三书”向企业人员作了税法辅导，并为企业进行针对性合规经营辅导：应建立研发费用核算台账，对研发项目进行单独核算，准确归集研发费用。同时，加强与科技部门的沟通，确保研发项目符合高新技术企业认定和研发费用加计扣除的要求。此外，企业应定期审视研发费用列支情况，及时纠正不规范行为，防范税收风险。 接下来，检查人员结合《信用修复告知书》内容，现场登录信用中国网站，向企业人员模拟演示信用修复具体流程和方法。检查人员专业细致的政策讲解和业务辅导，让企业人员心悦诚服，该企业财务负责人当场签署《整改承诺书》。随后，企业按照税务机关要求完成整改，并补缴了税款和滞纳金。