打造智能模型 应对医美业涉税风险

近日，广西北海市某医疗美容机构财务负责人在税务干部辅导下，更正了申报表，并依法补缴了税款。这位负责人说：“由于对税收政策理解有误，导致少缴了税款。” 在征管工作中，由于医疗美容行业项目多样复杂，准确判断某个医疗美容项目是否适用免税规定，一直是税收征管的难点。为破解这一难题，国家税务总局北海市税务局构建医疗美容行业税收风险智能分析模型，准确进行分析判断，防控涉税风险的同时，进一步引导行业合规发展。 打造模型，识别风险 在日常经营中，不少医疗美容机构和医院兼营应税的营利性项目和免税的医疗项目，税务干部需要准确进行区分判断，相应开展税收征管。北海市税务局税收风险管理局局长林晓盛说：“医疗美容机构服务项目比较多，一些非治疗性的美容、塑形项目，容易被医疗美容机构错误归入免税范围，形成涉税风险。过去，税务干部主要靠人工逐项判断，效率低、盲点多。”2025年9月，北海市税务局转变思路，从传统的“人找风险”转向“数据识别风险”，经过分析研究，建立了医疗美容行业税收风险智能分析模型。 该模型打通内外部数据壁垒，不仅包含当地医疗美容机构的增值税、企业所得税等数据信息，同时导入卫健部门的《全国医疗服务项目价格规范》等权威目录信息，形成医疗项目的关键词语库。 利用该模型，可对医疗美容机构的申报信息进行分析。首先是语义比对，模型将发票品目与医疗服务行业的特征语库自动匹配，将“光子嫩肤”“热玛吉”“水光针”“透明质酸钠”等不属于治疗范围的词标记为可疑。其次是行为关联，模型如果发现同一患者短期内高频消费某高单价非医疗性项目，会自动提升风险系数，并向风控团队发出预警。最后是进销项联动，模型针对兼营免税和应税服务的医疗美容机构，分析其购进设备耗材等的抵扣情况，判断是否存在抵扣方面的问题，比如本应属于应税项目的进项税额被归集到免税项目中，从而产生少缴税款的风险。 “在分析判断的基础上，模型还能综合医疗美容机构性质、治疗项目频次等信息，进行风险评估和打分。如果风险评分较高，就推送给风控人员进行人工复核，避免风险研判‘一刀切’。”该局税收风险管理局干部陆儒说。 从预警到反馈形成闭环 为了更好形成监管闭环，依托医疗美容行业税收风险智能分析模型，北海市税务局建立了“扫描—预警—复核—反馈”的风险处置流程。 “我们先用模型扫描出疑点纳税人，经过验证后，形成风险任务清单下发到各县区局，同步开展疑点讲解和应对辅导。”陆儒介绍，风险应对人员完成核查后提交报告，市税务局根据复核结果完结流程或要求继续跟进。 2025年底，该局干部利用模型扫描，发现某医疗美容机构申报的“光子嫩肤”“热玛吉”等项目长期适用医疗服务免税政策，而根据《全国医疗服务项目价格规范》，这些项目属于“美容皮肤科”中的非手术类生活美容范围，不属于医疗服务，不能免税。收到预警信息后，税务干部立即调取该医疗美容机构的服务合同、收费明细进行案头分析，并上门核查。 企业财务人员起初不解：“我们机构具有医疗资质，而且由专业医疗人员操作，为什么不算医疗服务？”税务干部结合政策文件，解释免税医疗服务必须具备“治疗”目的这一核心要件。比如，以治疗为目的的疤痕修复可免税，以美容为目的的皮肤保养则属应税项目。经过辅导，该机构财务人员理解了政策，更正申报并补缴了税款。 构建行业长效管理机制 “搭建医疗美容行业税收风险智能分析模型并进行闭环管理，不仅使医疗美容机构对税收政策的理解更准确到位，还帮助整个行业提升了税收遵从度。”林晓盛说。 为了促进医疗美容机构合规经营，北海市税务局建立了“政策—数据—风控”长效治理机制。依托该机制，市税务局风险、货劳等部门定期会商，及时根据政策变化情况同步更新模型，确保特征语库准确有效。同时，针对模型扫描出的疑点问题，税务干部对企业进行分级分类，在应对风险的同时做好政策辅导。 据统计，该模型上线以来，共扫描分析医疗美容机构218户，发现风险疑点427条。经人工复核和实地核查，最终确认存在税收政策适用错误的医疗机构12户。税务部门引导企业自查补报，查补入库增值税、企业所得税等共600余万元。 北海市税务局相关负责人表示，该局将以完善智能分析模型为基础，通过常态化风险扫描与精准政策辅导相结合，引导当地医美行业合规经营，健康发展。