“问诊开方”中药材产业税收征管难点

甘肃省定西市素有“千年药乡”的美誉，中药材产业是当地优势特色支柱产业。数据显示，2024年，全市中药材种植面积由2020年的182万亩扩大至237万亩，占全省中药材总种植面积的44%，全市中药材总产量达到50万吨，中药材种植面积与总产量均居全国地级市首位。 国家税务总局定西市税务局围绕中药材这一主导特色产业征管中的难点问题开展研究，结合行业发展与税收监管实际，建议从完善制度、数智赋能、合规引导三方面发力，提升中药材产业税收治理效能。 定西市税务局的探索 持续深化财税管理协同工作机制。通过与财政部门沟通协作，获取涵盖56万户农业生产者身份信息、农产品种植品目及种植面积等内容的耕地地力保护补贴数据。通过将该数据与金税系统发票数据、主要中药材市场价格数据结合分析，有效破解农产品收购发票监管中存在的农户身份核实难、自产规模判断难、开具价格核查难等问题，为中药材行业税收监管提供数据支撑。 积极开发“智税护农”小助手应用工具。该工具集成农业农村部门地力保护补贴、自然资源部门农村集体土地确权登记、主要中药材市场交易价格以及税务部门发票底账四类数据，建立“农户身份+耕地面积+发票数据+品种价格”四维关联比对分析模型，实现“谁种药、在哪种、种多少、价多高”的一键可查。通过该工具，能够在发票开具环节实现高风险发票前置阻断，在日常监管和风险应对工作中能够有效防范和遏制超生产能力虚开、超高价格虚开等行为。 同时，该局从农业生产者、中药材企业两个维度，编制形成《陇（农）税数字字典》，精准刻画两类主体特征。在此基础上，按照农业生产者动态归集农产品开票金额，科学划定风险预警等级，将开票金额500万元以上设为红色高风险预警线，120万元至500万元设为黄色中风险预警线，50万元至120万元设为蓝色低风险预警线。结合中药材企业收购发票数据，分类形成《定西市中药材企业“白名单”》与《定西市中药材生产者和中间商“预警名单”》，帮助基层税务部门提前发现苗头性、倾向性的异常指标，提升基层的风险感知能力。 定西市税务局将“智税护农”小助手广泛应用于发票代开、日常监管、风险应对、稽查检查等场景。从2025年6月以来，该局通过该工具累计分析发票15.99万份，排除风险数据1.45万条，成功阻断大额异常发票126份，阻断代开发票金额2228.97万元，累计审核发票金额22633.66万元，有力规范了中药材行业税收秩序。 中药材行业治理仍然面临三道难题 征税范围不明晰。部分中药材难以判断是否属于《农业产品征税范围注释》所列农产品的征税范围，给政策落地执行带来风险。比如，矿物类中药材、自采冬虫夏草等是否纳入农产品征税范围无明确的政策规定，基层执行口径不统一。 跨域协同监管难。省级税务部门获取的数据只能实现省内农业生产者身份确认及其生产能力的核实校验，对于跨省中药材交易难以进行关联比对分析。农产品增值税进项税额抵扣有“凭票扣除”和“核定扣除”两种模式，同类业务在不同地区的抵扣标准存在差异。各地在发票开具规范、信息备注要求、交易真实性核查、农村集体经济组织是否需要办理税务登记的判断标准等方面也未实现统一，增加了跨区域经营的监管难度。 缺乏规范有效凭证。由于各省政策执行口径不统一，企业跨省收购需适配不同的业务处理要求，企业合规成本增加。同时，在税务稽查、风险核查等各类检查中，企业需留存收购合同、农户身份与种植证明、过磅单、检验单、入库单及付款记录等完整证据链以自证合规。但在实际交易中，中药材收购多采用口头协议约定交易细节，缺少规范的书面合同，且货款常以现金形式结算，缺乏第三方监管和有效凭证，无法有效证明经营合规。 提升中药材行业税收治理效能的建议 健全完善政策制度。紧扣2026年1月1日起施行的增值税法及其实施条例，细化农产品行业相关征管规则，清晰界定征税范围，切实增强政策的确定性和可操作性，确保基层执行规范统一。立足中药材行业经营特点与涉税监管需求，编制涵盖注册登记、发票开具、合规引导等全流程的操作指引。重点规范农产品发票代开管理，明确代开对象、代开范围、报送资料、审核要点及后续监管要求，填补实质审核空白，从制度上防范代开风险。 持续深化数智赋能。搭建整合农业农村、自然资源、中药材市场及税务部门等多方数据的共享平台，实现“谁种植、在哪种、种多少、价多高”等信息一站式查询，打通数据壁垒。同时，构建“触发预警+自动阻断”监管模式。例如，结合中药材种类、亩产量、土地确权面积等信息，建立生产经营限额管理模型，对开票单价超过“市场基准价+浮动区间”的情形，实时触发预警并及时阻断。 积极引导合规遵从。强化宣传辅导，面向中药材收购企业、专业合作社和种植大户开展一对一政策宣讲和典型案例解析辅导活动，辅导企业明确自产与外购、初加工与深加工的判定边界，规范开具发票、依法合规抵扣，提升纳税人对政策的理解水平和自主合规意识。强化信用激励，探索建立中药材行业纳税信用“白名单”制度，对长期规范经营、信用评级优良的主体，在发票领用、涉税服务等方面给予便利支持。强化打击震慑，加强税务与公安、市场监管、自然资源、农业农村等部门的信息互通和执法协作，严厉打击虚开虚抵农产品发票、骗取税收优惠等违法犯罪行为，维护公平公正的行业税收秩序。 课题组组长：郭陇源 课题组成员：陈艳、黄海英、贠娣萍、何继强