关于《税务人员税收业务违法行为处分规定》的解读

为贯彻落实党的二十届三中、四中全会精神，纵深推进全面从严治党、持续推进全面从严治税，促进税务干部依法履职，根据《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国公职人员政务处分法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律、行政法规，税务总局制定了《税务人员税收业务违法行为处分规定》（以下简称《处分规定》），现解读如下： 一、相关背景 2012年6月，原监察部、人力资源和社会保障部、税务总局以联合规章的形式发布《税收违法违纪行为处分规定》（监察部 人力资源和社会保障部 国家税务总局令第26号，以下简称《规定》），自2012年8月1日起施行。《规定》明确税收违法违纪行为的处分对象、行为设定、处分种类和幅度，对维护税收征管秩序发挥了重要作用。2020年7月1日起施行的《中华人民共和国公职人员政务处分法》从法律层面明确规范公职人员处分行为；税务总局结合税收征管形势要求，提出依法治税、以数治税、从严治税要求，深入实施税费征管“强基工程”。《规定》部分内容已不完全适应国家机构改革、上位法规定和税收执法实践，为此，税务总局对《规定》进行了修改。 二、《处分规定》主要内容 《处分规定》共五章45条，主要内容包括： 一是明确总体要求。规定立法目的、制定依据、适用对象、基本原则、适用原则等内容，明确税务人员税收业务违法行为处分工作原则（第一章）。 二是规定处分种类和适用。按照《中华人民共和国公职人员政务处分法》有关规定，明确关于处分的种类、期间、从轻或者减轻、免予或者不予处分、从重处分的适用，规定集体决定中有关责任人员的处理、共同违法处理等内容（第二章）。 三是完善违法行为及其处分。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则有关税收业务违法行为情形，对照《政务处分法》量责规定，分情形明确税收违法行为及其适用处分（第三章）。 四是规范处分程序。按照《中华人民共和国公职人员政务处分法》等有关规定，明确调查权限、调查人员、处分决定主体、免予或不予处分程序规定、复核或申诉程序以及与党纪处分相衔接等内容（第四章）。 此外，明确了事业单位工作人员、机关工勤人员、编外人员处分依据，社保非税业务参照适用，新旧规定的衔接和施行日期等（第五章）。 三、《处分规定》施行时间 《处分规定》自2026年1月1日起施行。经国家监委、中组部、司法部、人力资源和社会保障部同意，《税收违法违纪行为处分规定》（监察部 人力资源和社会保障部 国家税务总局令第26号）同时废止。