为企业实时传输交易数据创造条件

近日，经济合作与发展组织（OECD）发布《增值税数字连续交易报告：引入与运营的政策与设计考量》（以下简称《报告》），旨在围绕规划、设计与实施增值税数字连续交易报告（DCTR）制度，为全球各税收管辖区提供一份全面、实用且具有前瞻性的政策框架与操作指南。增值税数字连续交易报告制度的核心，是要求企业近乎实时地向税务机关传输交易数据，而非传统的月度或季度申报。《报告》基于对全球已实施增值税数字连续交易报告制度国家的深入调研，以及与跨国企业、中小企业、技术服务商等的咨询对话，建议各国为企业实时传输交易数据创造条件。 发布背景 当前，全球正在推进税收管理数字化转型。截至目前，已有超过70个国家以不同形式引入或正在积极创建增值税数字连续交易报告制度，或类似的电子发票实时报送制度。这一转型的重要驱动力之一，是国际范围内愈演愈烈的增值税欺诈现象。根据欧盟估算，欧盟成员国2022年平均增值税流失率达5.3%，部分国家超过20%。然而，缺乏协作的数字化转型给企业发展带来挑战——各国在数据格式、报送时限、技术标准与认证要求上差异巨大，导致跨国企业，尤其是利用数字平台拓展市场的中小企业，面临较高的合规成本、法律不确定性与运营风险。经济合作与发展组织税收管理论坛（FTA）2022年发布的报告认为，这种“拼图式”的全球格局，可能成为国际贸易的新壁垒。 《报告》不再将增值税数字连续交易报告制度视为税收征管工具，而是将其定位为“促进数字贸易便利化的公共产品”。这种定位的转换，反映出整个制度设计的逻辑起点。《报告》强调，增值税数字连续交易报告制度的成功，不在于技术的复杂性，而在于其能否与企业自然商业流程无缝融合，从而成为提升整体经济数字化水平与税收确定性的基础设施。 主要建议 《报告》提出了增值税数字连续交易报告制度的“六大核心设计领域”，提供了一套具有前瞻性和可行性的设计原则，以最大化制度效能、最小化合规成本、促进国际标准协同。 以目标引领与稳健实施为战略基础。计划制定增值税数字连续交易报告制度的国家，需要明确首要政策目标，并开展量化的成本效益分析。《报告》引用了拉丁美洲国家（如阿根廷、乌拉圭）的实证研究。此项研究表明，增值税数字连续交易报告制度可带来显著的增值税收入增长，部分案例的增长幅度为3%—10%。同时，必须建立跨部门的项目管理办公室，并预留充足的预算与至少18个月—24个月的准备期。 以商业发票数字化为根基。《报告》建议，各国以国际通用的电子发票标准（如UBL，UN/CEFACT CII）作为增值税数字连续交易报告制度的数据基础，而非创建互不相通的发票标准。这不仅能大幅降低企业（尤其是跨国企业）的适配成本，更是拥抱全球数字贸易标准（如欧盟的EN 16931和Peppol网络）的关键。《报告》引用了一则来自意大利的案例，表明实时传输电子发票信息可显著降低税务欺诈空间。 设计“用户友好”的制度，便于企业合规。用户友好的关键措施包括，数据要求最小化（聚焦于发票核心数据，避免获取非必需的物流信息、支付细节）；为中小企业提供差异化支持（如免费软件、延长过渡期、简化接口）；确保技术规范的提前发布与长期稳定；设计避免因税务系统故障导致商业交易中断的容错机制。 保障信息安全。《报告》建议，采用国际标准（如ISO/IEC 27000系列）建立全面的信息安全管理体系，并在法律中明确数据使用的严格边界与保密责任，对用户信息给予重点保护，建立对应的监督机制。 连接国内与国际体系。为实现“一次生成，多处合规”，《报告》建议，基于“五角模型”等架构，允许企业通过其现有的商业数据交换网络与服务商来履行信息报送义务。《报告》认为，这能够为未来跨境税收数据自动交换奠定技术基础，从而更有效地打击复杂的跨境增值税欺诈行为。 适应经济的动态发展。增值税数字连续交易报告制度需建立定期评估与反馈机制，以持续优化。制度设计应适应未来的商业创新，如区块链发票、平台经济微交易等。《报告》提示，在标准制定方面，各国应主动与主要贸易伙伴协作，共同构建更高效、更公平、更支持经济增长的全球数字税收治理环境。 未来期待 基于实践洞察与国际视野，《报告》指出，希望未来的数字化转型发展，能够实现“共建包容、高效、可信的全球税收数字生态”的目标。正如《报告》所提到的，在数字时代，税收管理的好坏不仅关乎财政收入，也关乎经济竞争力、社会公平和全球合作的能力。《报告》认为，一个设计精良的增值税数字连续交易报告制度，应当成为赋能企业数字化转型、提升国家经济治理能力、促进跨境贸易便利化的公共基础设施。 （作者单位：国家税务总局国际税务司）