探索二手车全链条涉税管理路径

汽车产业是国民经济战略性、支柱性产业，是稳增长、扩消费的重要领域。二手车流通作为汽车产业的重要一环，在盘活汽车存量、拉动新车增量、淘汰老旧车废量等方面发挥着积极作用。据中国汽车流通协会统计，2025年我国二手车市场交易规模突破2000万辆大关，创历史新高。二手车行业的快速发展对税收管理提出了新的要求：如何在推动二手车行业高质量发展的同时有效防控涉税风险？ 二手车行业常见涉税问题 国家税务总局宁波市江北区税务局在日常管理中发现，随着二手车交易量的持续攀升和互联网的广泛应用，二手车行业管理问题凸显，主要体现在以下两方面：一是企业存在隐匿收入的风险，具体表现为隐匿取得的二手车销售收入和二手车中介收入；二是二手车发票存在开具混乱的现象，市场开票审核不严、中介乱象导致的一车多票、价格不一致、违规冲红等问题时有发生，涉税涉票风险增大。 二手车行业全链条涉税管理的探索 宁波市江北区税务局紧扣深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”要求，积极发挥税务大数据的作用，以“标准化、规范化、体系化”的工作理念，探索二手车全链条涉税管理路径，提升涉税服务的时效性和精准性，有力保障纳税人合法权益。2025年，江北区二手车行业整体交易金额达47亿元，行业发展更加合规有序。 从无到有，探索二手车企业归类标准化管理。为进一步夯实征管基础，从2024年起，宁波市江北区税务局开始强化对二手车存量和增量企业的登记户归类工作，探索制定规范二手车企业归类指引。在二手车企业存量户方面，梳理比对商务备案与税务归类信息，结合企业经营实际动态调整归类名单，确保归类信息准确，并促使纳税人对商务备案信息进行规范。在二手车企业增量户方面，梳理归类资质要求和申请资料目录，创新编制税企两端归类报告模板，确定归类核实要点，做到审核有迹可循。截至目前，辖区内71户二手车企业已全部完成规范登记。 从有到优，促进二手车市场交易规范化管理。针对二手车市场秩序、经营行为不够规范等问题，宁波市江北区税务局征求企业意见后，编制二手车交易市场开票服务指引，明确开票业务受理对象、交易资料查验、发票开具规范、不规范行为及处理方法。定期到辖区内3家二手车市场开展一对一精准辅导，宣传解读开票服务指引和常见涉税风险，要求其规范使用“宁波市二手车交易信息采集系统”，对每辆交易的二手车买卖双方、交易车辆、交易中介的身份信息及影像资料进行采集，避免出现违规冲红、价格低开等风险，提升二手车交易市场的合规能力，促进市场健康、有序发展。2025年，江北区二手车市场累计开票61447份，同比增长36%。 从优到精，推行二手车行业风险体系化管理。针对销售二手车不申报收入和高买低卖等方面的隐性风险点，宁波市江北区税务局基于增值税发票和二手车发票比对数据，首创设定二手车参考折旧率，梳理出“非二手车经销企业未申报增值税”“二手车发票价格低开”等5个风险指标，形成二手车行业风险指标体系，根据疑点数据确定价格允许偏差范围，提取在偏差范围外的风险企业，分级应对处理。2025年以来，宁波市江北区税务局通过“指标扫描预警+实地下户核实+查阅备查资料”的方式，共排查出未申报增值税疑点43条，价格低开疑点136条，相关问题发票均已完成整改。 进一步优化二手车行业涉税服务和治理的建议 结合基层税务工作实践，笔者认为，进一步优化二手车行业涉税服务和治理，可从以下三个方面进行完善。 扛牢税务部门主责，规范二手车发票开具。强化系统监控，以机动车识别号为纽带，通过对发票数据的实时比对，对违规开票风险及时提示和阻断，同时采用事后疑点识别和排查应对的方式进行兜底管理。根据价格核查机制运行、纳税人诉求、后续管理、舆情风险、市场影响等情况，不断修正评估价格计算公式和管理机制。加强税务系统内部培训，通过主管税务机关一对一辅导方式，切实提升各类二手车交易主体规范开票的意识和能力。 积极推动税企共治，充分发挥平台作用。加强与线上二手车交易平台企业合作，在法律法规框架内，积极推动线上交易平台企业向税务部门共享交易涉税信息。通过在平台加载二手车发票开具和使用说明书，加强对公众的政策宣传引导。协调平台在交易合同中设置二手车发票相关条款，明晰买卖双方的权利和义务，并约定违约责任。将交易双方在线确认二手车发票信息一致作为交易完结的前置条件，提升交易诚信度。 加大部门协同力度，取得其他部门的助力。用足用好二手车销售企业、二手车交易市场等经营主体备案制度，加强行业日常性监督管理，开展专项整治活动，对违规经营的企业和自然人进行处罚并曝光。加快研究建立二手车全周期信息采集和存储机制，推动合同、发票、登记、信用、贷款、保险、维修、保养、违章等信息集成，更有效地发挥数据治理优势。加快研究建设二手车行业经营主体信用体系，定期评价和公示信用信息，将信用等级与激励性、限制性、禁止性措施分类挂钩。 （作者系国家税务总局宁波市江北区税务局党委书记、局长）