增值税类（2026年1月热点问题）

1、单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利是否需要视同销售？ 答：《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：  　　（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;  　　（二）单位和个体工商户无偿转让货物;  　　（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   2、单位和个体工商户无偿转让货物是否需要视同销售？ 答：《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：  　　（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;  　　（二）单位和个体工商户无偿转让货物;  　　（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   3、单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品是否需要视同销售？ 答：《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：  　　（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;  　　（二）单位和个体工商户无偿转让货物;  　　（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   4、什么是小规模纳税人？ 答：一、根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第九条　本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。  　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”  　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定：“第七条 自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。  　　……  　　第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”   5、销售货物（加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物）的税率是多少？ 答：根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第十条 （一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   6、农产品（食用植物油、食用盐）的税率是多少？ 答：根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第十条 …… （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：  　　1.农产品、食用植物油、食用盐；”  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   7、自来水（暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品）的税率是多少？ 答：根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第十条 …… （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：  　　……  　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   8、图书（报纸、杂志、音像制品、电子出版物）的增值税税率是多少？ 答：根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第十条 …… （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：  　　……  　　3. 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   9、饲料（化肥、农药、农机、农膜）的税率是多少？ 答：根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第十条 …… （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：  　　……  　　4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜。  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   10、交通运输服务（销售邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权）的税率是多少？ 答：根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第十条…… （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：  　　…… 纳税人出口货物，税率为零;国务院另有规定的除外。 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   11、出口货物的税率是多少？ 答：根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第十条 …… （四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。   12、购进并直接用于消费的餐饮服务是否可以抵扣进项？ 答：《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第二十二条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：  　　（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额;  　　（二）免征增值税项目对应的进项税额;  　　（三）非正常损失项目对应的进项税额;  　　（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额;  　　（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额;  　　（六）国务院规定的其他进项税额。 ……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”   13、购进并用于个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额是否可以抵扣？ 答：一、根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第二十二条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：  …… （四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额;  ……  第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”  二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定：“第二十条 纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。 　……  第五十四条 本条例自 2026年1月1日起施行。”   14、纳税人的交际应酬消费是否可以抵扣进项？ 答：一、根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：“第二十二条　纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：  　　……  　（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额;  　　……  　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”  　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定：“第二十条 纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。  　　……  　　第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”   15、纳税人发生超出经营范围的业务，能否开具增值税专用发票？ 答：《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）第三十七条规定，纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）应税交易的购买方为自然人;（二）应税交易免征增值税;（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。  　《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号修订）第十条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。  　　根据上述规定，“超出经营范围”不属于不得开具增值税专用发票的情形。   16、光伏和电池产品增值税出口退税率是多少？ 答：一、根据《财政部 国家税务总局关于调整出口退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第15号）文件规定，二、将部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品的出口退税率由13%下调至9%。具体产品清单见附件2。  　　三、本公告自2024年12月1日起实施。本公告所列产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定。  　　二、根据《财政部 税务总局关于调整光伏等产品出口退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第2号）规定，一、自2026年4月1日起，取消光伏等产品增值税出口退税。具体产品清单见附件1。  　　二、自2026年4月1日起至2026年12月31日，将电池产品的增值税出口退税率由9%下调至6%;2027年1月1日起，取消电池产品增值税出口退税。具体产品清单见附件2。  　　......  　　四、本公告所列产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定。   17、个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入是否需要缴纳增值税？ 答：根据《财政部 税务总局 中国证监会关于延续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第8号）规定：三、增值税政策  　　1.对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。   18、单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入是否需要缴纳增值税？ 答：根据《财政部 税务总局 中国证监会关于延续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第8号）规定：三、增值税政策  　　……  　　2.对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税。   19、对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入是否需要缴纳增值税？ 答：根据《财政部 税务总局 中国证监会关于延续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第8号）规定：三、增值税政策  　　……  　　4.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。  …… 四、本公告自2026年1月1日起至2027年12月