征收管理类（2025年4月热点问题）

1.境外旅客购物离境退税“即买即退”的主要内容是什么？ 答：根据《国家税务总局关于推广境外旅客购物离境退税“即买即退”服务措施的公告》（国家税务总局公告2025年第9号）第一条规定，离境退税“即买即退”，是指在已实施离境退税政策的地区，境外旅客在“即买即退”商店购买退税物品时，签订协议书并办理信用卡预授权后，即可在该商店现场申领与退税款等额的人民币款项（以下称预付金）。该境外旅客在离境时经海关验核通过、按照协议书约定在承诺期限内于指定口岸离境且符合离境退税政策规定的，退税代理机构为其解除信用卡预授权，办结离境退税业务；不符合上述要求的，通过信用卡预授权扣款方式，向该境外旅客追回预付金，并按规定办结离境退税业务。 已实施离境退税政策的地区，具有推行离境退税“即买即退”意向且同时具备实施条件的，由省级税务局制定本地区具体实施方案，并使用国家税务总局离境退税管理信息系统“即买即退”功能后即可实施。 实施离境退税“即买即退”地区的退税商店，有意愿提供“即买即退”服务的，在与本地退税代理机构就预付金等事项达成一致后，即可成为“即买即退”商店。 各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局应当会同同级文旅、商务、财政、海关等部门，积极为本地推行离境退税“即买即退”创造有利条件，鼓励引导本地商店及退税代理机构提供相关服务。 …… 第三条规定，本公告自发布之日起施行。   2.境外旅客购物离境退税“即买即退”的办理流程是什么？ 答：根据《国家税务总局关于推广境外旅客购物离境退税“即买即退”服务措施的公告》（国家税务总局公告2025年第9号）第二条规定，境外旅客购物享受离境退税“即买即退”的，应当符合离境退税政策规定，并按照以下流程办理： （一）商店开单预付。对在“即买即退”商店购买退税物品并选择享受离境退税“即买即退”的境外旅客，“即买即退”商店或退税代理机构应当主动出示协议书，待境外旅客签字确认后，为其办理信用卡预授权手续，开具《境外旅客购物离境退税申请单》，并现场支付预付金。 （二）海关进行验核。享受离境退税“即买即退”的境外旅客，在离境时应当持退税物品、《境外旅客购物离境退税申请单》、退税物品销售发票和本人有效身份证件，向海关申报并接受海关验核。 （三）退税代理机构审核。境外旅客应将本人护照等有效身份证件、海关验核签章的《境外旅客购物离境退税申请单》、退税物品销售发票，提交给离境口岸隔离区内的退税代理机构。退税代理机构对相关材料信息进行审核，并区分不同情形进行处理： 1.对旅客按照协议书约定在承诺期限内于指定口岸离境，且符合离境退税政策规定的，退税代理机构为其解除信用卡预授权，办结退税事项，预付金视为已退税款；不符合离境退税政策规定的，退税代理机构通过信用卡预授权扣款方式追回预付金，不再就该笔业务办理退税。 2.对旅客未履行协议书约定，超过承诺期限或未自指定口岸离境的，退税代理机构自旅客承诺离境期限期满之日起3个工作日内，通过信用卡预授权扣款方式追回预付金。待旅客实际离境时，再由离境地退税代理机构按照离境退税政策规定审核办理退税。 （四）税务部门结算。退税代理机构应当按照离境退税政策规定，定期向主管税务机关申请办理退税款结算。  第三条规定，本公告自发布之日起施行。 3.符合哪些条件的企业，可以备案成为退税商店？ 答：根据《国家税务总局关于修改<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2025年第11号）第三条规定，符合以下条件的企业，经主管税务机关备案后即可成为退税商店： （一）具有增值税一般纳税人资格； （二）纳税信用级别为A级、B级或M级； （三）同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息； （四）同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。  …… 第三十条规定，本办法自发布之日起执行。   4.境外旅客离境时，应如何办理离境退税？ 答：根据《国家税务总局关于修改<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2025年第11号）第十八条规定， 境外旅客离境时，应向海关办理退税物品验核确认手续。 第十九条规定，境外旅客向退税代理机构申请办理离境退税时，须提交以下资料： （一）本人有效身份证件； （二）经海关验核签章的《离境退税申请单》。 第二十条规定，退税代理机构接到境外旅客离境退税申请的，应首先采集申请离境退税的境外旅客本人有效身份证件信息，并在核对以下内容无误后，按海关确认意见办理退税： （一）提供的离境退税资料齐全； （二）《离境退税申请单》上所载境外旅客信息与采集申请离境退税的境外旅客本人有效身份证件信息一致； （三）《离境退税申请单》经海关验核签章； （四）境外旅客离境日距最后入境日未超过183天； （五）退税物品购买日距离境日未超过90天； （六）《离境退税申请单》与离境退税管理系统比对一致。     …… 第三十条规定，本办法自发布之日起执行。   5.境外旅客购物离境退税管理办法中所称“退税物品”是指什么？ 答：根据《国家税务总局关于修改<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2025年第11号）第二条规定，退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品： （一）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品； （二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品； （三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。 …… 第三十条规定，本办法自发布之日起执行。