澳大利亚强化影子经济税务监管

近日，澳大利亚税务局公布了自2024年11月开始的“黄宝石行动”的执法成果。在该项行动中，澳大利亚税务局联合公平工作监察署及内政部，对昆士兰州加顿地区的农业劳务领域开展专项检查，累计追缴税款及相关罚款逾2500万澳元（1澳元约合4.76元人民币）。 在澳大利亚，农业劳务领域因频繁使用现金交易、用工关系复杂，属于难以被官方统计和监管的影子经济。而根据澳大利亚税务局数据，该国因影子经济导致的税收流失率（预计能征收到的税款与依法依规应征税款之比）已从2017年的3.8%上升至2023年的5.4%。近年来，澳大利亚采用部门协同执法的模式治理影子经济，开展了如上述“黄宝石行动”以及针对达尔文市餐饮酒店业的“哨兵行动”等一系列执法行动，部门协同执法模式收效较为显著。 联合执法减少监管盲区 针对影子经济的监管通常涉及多个领域，单一部门独立执法易受职能局限。为有效应对系统性、跨领域的监管风险，2016年11月，澳大利亚政府成立影子经济特别工作组，由税务局牵头，联合边境管理、警察、金融情报和劳动监察等11个联邦机构，实现信息共享和执法协同。 工作组实行职责明确的分工协作机制，这一机制在“黄宝石行动”中得到充分体现：税务局重点核查养老保险费缴纳、个人所得税代扣以及收入申报情况；公平工作监察署负责审查工资支付合规性与用工记录完整性；内政部主要核实外籍劳工签证状态及其合法工作权利。而在“哨兵行动”中，澳大利亚税务局与公平工作监察署还协同核验了酒类消费税申报、营业收入与薪酬支出之间的逻辑一致性。 “一次进场、多线核查”的联合执法模式，减少了重复检查次数与监管盲区。截至2025年6月30日，依托联合执法模式，澳大利亚税务局累计追缴税款达105亿澳元。 与此同时，通过跨部门的信息互通与联合行动，监管部门得以识别并处置一些复合型合规风险，如非法雇用外籍劳工等。在调查涉嫌通过现金交易隐匿收入的案件时，税务部门一旦发现异常线索，可即时将信息共享至劳动监察部门，以核查是否存在低报工资或克扣薪酬等违法行为。若涉及非法雇用外籍劳工，移民管理部门还将同步介入处理。 以风险为导向推出合规计划 澳大利亚对影子经济的税务监管依托“影子经济合规计划”的支持。该计划由影子经济特别工作组提出具体实施方案，自2016年启动以来已多次获得延期，并在2025年3月的预算案中再次获得专项资金支持，执行期已延长至2028—2029财年。 “影子经济合规计划”主要关注重大风险领域，如数字经济领域逃税、非法烟草和酒精贸易等，通过规范税务中介执业行为、扩大行业支付信息报告义务范围，从源头防范合规漏洞。该计划还不断优化风险识别模型、加强宣传教育，以提升纳税人遵从度。 “影子经济合规计划”的核心运行机制是基于数据分析与情报评估结果，预先识别高风险行业及典型违规模式，从而精准配置执法资源。以前述两项行动为例，农业劳务行业因存在频繁现金交易与复杂用工关系，被识别为高风险监管对象；餐饮酒店业因涉及酒类消费税申报与现金管理问题，亦被列为重点关注领域。 确定目标行业后，审计工作再围绕分析结果预设的风险维度推进。审计重点主要包括：核查企业收入申报的完整性与真实性，排查隐匿现金收入行为；审查养老保险费等法定缴费是否依法足额缴纳；评估雇用合同是否合规，防范雇主以将雇员归类为独立承包商等方式规避纳税义务。 数据工具与社会监督相结合 在对影子经济的监管工作中，澳大利亚税务部门将充分发挥数据作用与建设社会监督机制相结合，提升风险识别的准确性与执法效率。 在发挥数据作用方面，应税支付报告系统是一个重要工具。该系统由澳大利亚税务局自行开发，于2012年开始使用，最初主要适用于建筑行业，“影子经济合规计划”将其适用范围进一步拓展到保洁、快递、公路货运及安全服务等现金交易高风险行业。该系统采集的第三方支付数据，可与对应的收款方自行申报收入信息自动比对，当第三方报告的支付金额显著高于收款方自行申报的收入时，系统将自动进行风险预警，并提醒税务人员开展进一步核查。在“黄宝石行动”中，应税支付报告系统为税务部门的审查提供了初步线索。 在社会监督机制方面，税务诚信中心发挥了枢纽作用。税务诚信中心作为“影子经济合规计划”的一项重要设施，于2020年5月设立，其通过严格的举报人信息保密机制等，减轻了公众对涉税违法举报的顾虑。税务诚信中心的举报受理范围不仅涵盖逃税等直接涉税违法行为，还包括工资薪金现金支付、不保障雇员法定权益、非法雇用等各类影子经济相关违法行为。来自市场从业者、竞争对手、消费者及社区居民的举报信息经专业评估后，可转化为具体稽查案源，亦可为宏观风险研判提供信息支持。 根据澳大利亚税务局发布的数据，自2019年7月起，税务诚信中心累计接收公众举报逾30万件。在“黄宝石行动”成果公开后，加顿地区及全国农业劳务领域的举报数量显著上升。在“哨兵行动”实施期间及后续阶段，达尔文市社区提供的举报线索亦在锁定涉嫌酒类消费税违规商户方面发挥了积极作用。 澳大利亚税务局相关负责人托尼·戈丁表示，“黄宝石行动”等执法行动只是加强对影子经济税务监管的起点，未来澳大利亚税务局将继续强化跨部门协同，在全国范围内识别并查处违法企业。