比利时税收改革鼓励投资和吸引人才

2025年12月，比利时众议院通过了一项包含多项规定的改革法案，既涵盖企业所得税和个人所得税层面的改革，也包括对税务程序的多项重要调整，其中部分规定于2026年1月1日开始实施。 鼓励企业投资 规范优惠适用 根据法案规定，比利时企业所得税改革的主要目的是鼓励投资与强化征管，具体做法是规范税收优惠适用、优化企业投资结构。 对于投资基金的资本利得税优惠政策，法案在原有“特定投资基金税收制度”的基础上进行了调整。“特定投资基金税收制度”是比利时针对开放型投资基金的特殊税收优惠安排，即符合条件的比利时企业投资者通过指定基金进行间接股权投资时，可享受类似股息扣除和参股免税的税收待遇。本次法案则规定，自2026年度起，企业向第三方出售此类基金份额时，原本免税的资本利得部分须按5%的税率缴纳税款。为避免改革带来的重复征税，企业需依据比利时《所得税法典》的规定向董事支付最低法定薪酬之后，才能继续享受股息分配预扣税豁免政策。这一调整对持有相关基金份额的企业有直接影响，需提前梳理股权架构及薪酬支付的合规性。 放宽投资扣除适用规则。法案明确，未抵扣完的投资扣除额可无限期结转，并取消区域性国家补贴（比利时各地方大区为促进特定区域经济发展、吸引投资，针对特定区域内企业推出的财政补贴或税收优惠类支持措施）与产业类扣除（比利时针对国家重点支持的特定产业、领域或政策目标推出的定向税收扣除优惠）不可叠加享受的限制以及每年可用结转扣除额的上限。值得关注的是，能源、交通、环保等领域投资的扣除比例统一设定为40%，大中小型企业适用标准一致，其中2025年1月1日起购置的资产即可适用新规，产业类扣除比例标准自2027年度起执行。这一改革将利好从事绿色低碳、基础设施建设等领域的企业。 加大外籍员工个税优惠力度 为了加大国际人才的引进力度，法案进一步放宽外籍员工税前补贴政策。首先，补贴比例上限由年薪总额的30%提高至年薪总额的35%，取消原先9万欧元免税额上限，并且政策适用门槛从最低年薪总额75000欧元降至70000欧元。其次，符合条件的外籍员工只需在2025年1月1日至法案公告日前入职并符合最低年薪总额70000欧元的条件，即可追溯申请享受上述优惠。最后，在2025年1月1日至法案公布后10日内，薪酬未达到75000欧元但符合其他所有条件且在比利时境内就职的外籍纳税人，可在法案公布第10天后、3个月内申请享受上述税收优惠。 法案还调整了与车辆相关的扣除规则。根据法案，自2026年1月1日起，个体经营者购置或租赁的混合动力汽车，其石化类燃料成本不得从个人所得税中扣除。针对2023年7月1日—2025年12月31日购置的车辆，设置过渡性扣除规则，其中包括：扣除比例根据二氧化碳排放量决定，最高可达75%，且在同一经营者持有期间持续有效；排放不超过每公里50克二氧化碳的车辆，可享受最高100%的扣除比例；电力类燃料成本仍可全额扣除，但逐年降低，并于2028年降至零；自2026年起取得的车辆，其电力类燃料成本扣除逐年递减，但在2027年1月1日前取得的车辆仍维持100%扣除。 另外，为了优化灵活就业相关政策，法案将灵活就业者年收入免税额上限由12000欧元提高至18000欧元，并将进行年度评估调整。 通过数字化手段强化税务监管 值得注意的是，本次法案还运用数字化手段强化税务监管，在简化部分征管程序的同时，提升了税务部门获取信息与管控风险的能力。 在优化追溯期限方面，法案修改了2022年引入的部分改革措施，旨在简化纳税人的合规成本：纳税人迟报、不完整申报的追溯期限从6年缩短至4年；逃税、欺诈或故意隐瞒行为的追溯期限从10年调整为7年；账簿和文件保存期限从10年缩短为7年，上述规定适用于2023纳税年度起的所得税和增值税申报。 在信息监管方面，法案强化了金融涉税信息监管。首先，扩大指定税务人员对税务部门账户登记系统数据的使用权限，使其可在更广泛的税收征管与风险评估场景中，开展深度数据挖掘、交叉比对与系统性分析。其次，明确在无须事先通知纳税人、亦不存在明确欺诈或逃税嫌疑的情况下，税务人员可直接访问金融机构报送的账户登记数据，核实纳税申报与实际账户余额、资金流动及交易记录的一致性。最后，强化金融机构对证券账户与加密资产账户的报送义务，明确要求其按规定报送账户开立或关闭情况、账户余额、特定高额交易记录，以及被识别为可疑的资金转换或跨境转移等关键信息。 分析人士认为，比利时本次征管程序调整以简化合规流程、强化有效监管为导向，通过优化追溯期限、缩短账簿保存时限，有助于降低企业与纳税人的税务合规成本。同时，依托数字化手段拓宽税务机关信息获取渠道、提升风险分析能力，构建更加高效的税务信息监管体系。