双核查：筛查研发费用错误归集企业

位于江苏省南京市雨花台区的软件谷，是全国首批、江苏唯一的国家软件和信息服务业示范基地。软件谷汇集了4600多家软件企业、37万名软件人才，贡献了全区60%的税收。据悉，2024年该区共有2015户企业享受研发费用加计扣除政策，加计扣除总额超百亿元，减税额达31.21亿元。国家税务总局南京市雨花台区税务局在对软件企业开展研发费用加计扣除费用归集分析时发现，部分企业研发费用归集范围有误，存在不同程度的税务风险。对此，该局依托智能模型定向筛查和人工专项审核模式，快速锁定研发费用错误归集企业，有效防范税务风险。 一个典型案例牵出共性问题 在查处的一起案件中，南京市雨花台区税务局的税务干部通过辅助账发现，南京某科技有限公司将云平台租赁费用进行了加计扣除。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》等文件的相关规定，租赁和商务服务业研发费用不得加计扣除。经进一步调查取证，该企业因此调减研发费用加计扣除金额90万元，补缴税款滞纳金2万元。 “根据这一问题线索，我们通过大量案头分析后发现，云平台租赁费用的错误归集可能是软件企业存在的共性问题。”南京市雨花台区税务局税政二科负责人徐敏告诉记者，软件业具备轻资产、核心资产无形化的特点，日常经营及研发活动需要大量数据存储，因此可能在归集研发费用时，将云平台租赁费用超范围加计扣除。 为引导软件企业合规经营，南京市雨花台区税务局转变常规核实思路，针对软件企业政策享受的特定性、集中性风险疑点，依托大数据平台采集软件行业的相关涉税资料，经过专家团队逐项分析、讨论、论证，最后将监管的重点锁定在“违规将云平台租赁费用纳入加计扣除范围”上。 借助分析模型精准锁定风险 作为国家重要创新基地，软件谷不仅汇聚多家全球通信巨头研发中心，还有众多软件初创公司和中小微企业。南京市雨花台区税务局参与风险排查的税务干部王程华认为，全区共有2000多户企业享受了研发费用加计扣除政策，户数多、涉及面广，采用传统人海战术开展风险分析成本高、效率低。只有精准建模，借助智能化手段开展风险核查，才能有效提升研发费用管理质效。 为此，南京市雨花台区税务局建立了“销售方＋发票品目”双重筛查模型，对疑点企业导出全量接收发票明细，通过对销售方名称含云服务等关键词和发票品目含关键经营特征的字段进行交叉验证，从而精准定位风险发票，形成高风险企业清单，为后续审核提供明确目标。在此基础上，南京市雨花台区税务局针对金额大、风险高的企业优先筛查，进一步提高工作效率。据统计，截至2025年12月底，该局已经运用双重筛查模型有效排查软件企业38户，及时纠正企业错误申报行为。 除此之外，南京市雨花台区税务局还采取“智能＋人工”的双轨审核机制，在运用模型筛查分析的同时，重点对软件企业研发费用辅助账及租赁合同进行专项审核，全面核查企业费用列支情况。对存在混合列支或用途存疑的项目，要求企业补充提供研发项目立项报告、云服务使用日志等佐证材料，并建立“一企一档”核查台账。 合规引导，降低企业税务风险 除了紧盯事中、事后监管，事前的政策辅导、合规引导也是降低企业税务风险的关键环节。 南京市雨花台区税务局依托“税企直联”工作模式，组建政策服务团，向区域内软件企业推送税收政策“礼包”，包含《合规经营手册》《企业所得税优惠政策指引》《研发费用加计扣除操作指南》等多种实用资料。同时，通过“案例剖析＋数据建模”方式，重点提示研发费用归集偏差等软件企业高频合规风险。 在此基础上，南京市税务局进一步梳理全市科技型中小企业、高新技术企业名单，运用税务大数据智能匹配优惠政策与适用对象，多维度构建针对不同行业的个性化管理模型，持续强化研发费用加计扣除政策后续风险管理。 “手册里的行业风险清单，让我们对合规管理有了量化标准。”某科技股份有限公司财务经理表示，公司在管理中严格对照政策要求，对相关账目进行系统排查和规范调整，重点关注有无云平台租赁费用错误归集的情况，构建合规管理体系，并定期开展税务健康检查，防范潜在风险，实现企业创新发展的良性循环。