税务合规管理也要有“安全防范观”

在大唐发耳发电的安全理念里，有一条“安全防范观”，强调“任何风险都可以控制、任何违章都可以预防、任何事故都可以避免”。 “乌蒙山连着山外山……”近日，记者前往贵州省六盘水市发耳镇的路上，看着远处连绵起伏的乌蒙山，这首熟悉的歌曲旋律在脑海中不断回响。‌发耳镇地处贵州高原向云南高原过渡地带，属喀斯特岩溶地区，地势四周高、中间低，地貌以山地为主。穿过连绵起伏的大山，地势相对平缓的山谷里架起数座冷却塔。这里，便是大唐贵州发耳发电有限公司（以下简称大唐发耳发电）的所在地。 走进大唐发耳发电，厂区大楼的外墙上写着：克服解释问题的习惯、提高解决问题的能力、培养发现问题的水平。大唐发耳发电党委书记、董事长童巍告诉记者，在大唐发耳发电的安全理念里，有一条“安全防范观”，强调“任何风险都可以控制、任何违章都可以预防、任何事故都可以避免”。“只有转换思维，才能在税务合规管理上形成从‘被动辩解’到‘主动破局’、从‘事后应对’到‘事前防范’的行为习惯，从而真正解决当前问题，预防潜在风险。”童巍说。 涉税处理涉及多税种叠加计算 作为一家大型电力生产和供应企业，大唐发耳发电总装机容量246万千瓦，是贵州省装机容量最大的火电企业，也是贵州省“西电东送”第二批“四水八火”电源项目之一。2025年，大唐发耳发电全年发电量98.21亿千瓦时，通过开展机组通流改造和灵活性改造，进一步加强了深度调峰能力。与此同时，2025年大唐发耳发电申请专利15件，6KV共箱母线防凝露研究、煤泥烘干方法研究、输煤系统全自动智能控制及巡检研究等多项成果获得转化应用。 童巍告诉记者，火力发电行业通常具有鲜明特点，即投资规模大，单厂投资规模通常超过百亿元；资产密度大，核心设备占比通常超过总资产的70%；专业要求高，业务涉及电力、热力、燃料采购、设备维修等环节；建设周期长，火力发电项目从立项到投产平均需要5年—8年。相应地，火力发电企业的涉税处理既涉及多税种叠加计算，又需要对煤炭价格波动、电力交易规则变化进行及时了解，难度较高。 举例来说，发电厂自产自用电力视同应税交易是常见涉税业务之一。由于该业务涉及自产电力用于企业职工宿舍供电等非生产用途，在增值税和企业所得税的处理上，均须视同应税交易确认收入再计算相应税款。实务中，可能产生未及时确认视同应税交易收入、计税价格确定不符合规定、进项税额转出计算错误、纳税申报表填报不完整等风险。 大唐发耳发电财务部主任徐梁介绍，为防范该风险，大唐发耳发电建立“数字化预警与闭环复核”机制。在数字化财务管理系统嵌入涉税风险识别处理模块，设置“视同销售税会差异”等观测指标，通过抓取发票、财务、汇算等数据，自动完成比对计算。如果出现“视同销售税会差异”，系统将触发预警，提示财税人员进一步核对。财税人员收到预警后及时核对调整，后续再由专人复核闭环。该举措有效降低了税会差异带来的合规风险，减少了人工核算误差。此外，随着业务不断拓展，大唐发耳发电聘请涉税专业服务机构、定期组织员工参加合规培训，每年对公司涉税业务进行风险扫描，妥善处理复杂业务带来的税务风险。 带动上下游企业形成税务合规生态 从产业链的角度来看，火力发电企业与上下游企业之间业务联系紧密，上游合作方主要有发电设备供应商、煤炭开采企业及运输企业，下游合作方以电网公司、当地大型工业企业为主。童巍告诉记者，以动力煤为例，大唐发耳发电年采购量超600万吨，以铁路、公路联运为主要运输方式。 在筛选上下游合作伙伴时，合规经营是大唐发耳发电关注的考量指标之一。童巍告诉记者，根据总公司中国大唐集团有限公司制定的《燃料供应商管理办法》，发耳发电在燃料供应商准入环节，会审核燃料供应商的专业资质。审核内容主要包括：是否具备国内工商行政管理机关核发的统一社会信用代码的营业执照、是否具备属地国家主管部门颁发的注册资质证件；是否能够提供公司财务状况说明材料、可控资源（煤炭、发运站、储运场地等）情况；是否具有运输保障能力、过往业绩与信誉等。对符合要求的供应商，经有关决策机构研究同意后，再将结果正式批复至采购单位。 “合作方的税务合规情况，也是我们考量的重点。”童巍介绍，在合作准入环节，大唐发耳发电的工作人员会核实供应商纳税信用级别、发票管理规范度以及历史涉税合规记录，并将其作为是否合作的考量因素之一。重点考量合作方企业是否具有完善的发票管理制度、过往是否产生过高风险业务等。“如果合作方纳税信用较低，税务风险较高，我们不会再继续推进。”童巍说。 在合作过程中，大唐发耳发电要求双方合同明确涉税条款，确保申报材料与业务实质一致，从源头预防发票虚开、进项税抵扣异常等合规风险，打造上下游企业协同互促的合规生态。截至目前，发耳发电已经实现纳税信用“八连A”。 存在潜在风险主动寻求确定性 财政部、税务总局、水利部联合印发《水资源税改革试点实施办法》（以下简称《实施办法》），决定自2024年12月1日起，在全国范围内开展水资源税改革试点。大唐发耳发电财务部价税会计姚云丽告诉记者，《实施办法》规定“火力发电冷却取用水按照实际取用水量计征水资源税”，但在执行初期，大唐发耳发电对如何确定实际取用水量这一计税依据有点拿不准，担心存在潜在税务风险。对此，大唐发耳发电的财税管理人员通过电子税务局“在线咨询—一对一辅导”模块提交咨询申请。 接到大唐发耳发电申请后，国家税务总局六盘水市水城区税务局组织水资源税方面的业务骨干，为企业答疑，并向大唐发耳发电推送了《火力发电企业水资源税申报操作指引》。最终，大唐发耳发电顺利完成2025年1月首次水资源税申报工作。“解决税收不确定性问题，最有效的解决方法之一就是积极面对，和税务机关共同寻求解决方案。”童巍说。 童巍表示，今后，大唐发耳发电将持续做好合规培训，扩大财税合规培训覆盖范围，从财务人员、采购人员、销售人员延展至生产经营、人力资源等多个部门，提升全员合规意识。同时，建立与税务部门的沟通机制，及时反馈业务开展过程中存在的难点，并向同行业的其他企业学习，实现生产合规管理能力和税务合规管理能力的“双提升”。