开展大企业“统借统还”业务专项核查

“七步工作法”，是大企业税收管理部门基于大量实践逐步形成的一种工作方法。通过“数据赋能、税源监控、纳税辅导、合规申报、风险管理、精准打击、以管促治”七个步骤，以数据驱动为基础，逐步实现从风险识别到协同治理的系统化运作。2025年，国家税务总局青海省税务局第一税务分局在开展“统借统还”专项核查工作中，运用“七步工作法”，省、市两级大企业税收服务与管理部门联动开展专项核查。 第一步：数据赋能 数据赋能是整体流程的起点和基础，为后续环节提供关键支撑。 A公司作为集团公司，向下属单位分拨金融机构贷款。数据显示，A公司2022年—2025年申报享受增值税免税政策的利息收入金额高达十余亿元，且免税利息收入占总利息收入的比例超过90%，将收取的利息收入申报享受增值税免税政策。A公司认为，其分拨资金来源于金融机构借款，且收取利率不高于银行贷款利率，符合“统借统还”政策免税条件。 在数据赋能阶段，A公司提供的成员单位名单、借款明细、资金流向及利率水平等表面数据，未发现明显异常。鉴于涉税金额较大，青海省税务局第一税务分局进一步调阅企业内控文件，发现《A公司资金管理办法》包含一条“集团公司及各子公司的账户资金实行集中管理”的规定。企业实际运行资金池，可能存在借入资金与自有资金混同管理、未分别核算的实质性风险。通过匹配政策边界，自动校验资金借贷主体资质、转借层级、利率区间是否合规，同时穿透追踪资金流向，青海省税务局第一税务分局对“资金从归集到拨付、使用的全过程是否闭环且专款专用”开展动态监测，对超限额转借、利率异常变化、资金闲置等细节动态关注。 通过分析统借主体授信文件、集团内关联企业名单、借贷备案凭证等基础资质数据，归集与拨付流水、回款台账、资金使用凭证明细等资金流转数据，统借统还利率与转借利率差值、资金使用率、关联方资金占比、利息收支匹配度等核心指标，青海省税务局第一税务分局缩短核查周期，降低漏查概率，穿透识别隐性关联交易、资金挪用等隐蔽风险，实现“数据采集—合规校验—风险预警—整改跟踪”全流程闭环，提升核查质效。 第二步：税源监控 税源监控，是依托数据实现对大企业税源的动态感知，筑牢税务风险第一道防线。 针对A公司向下属企业的拨款总额远超金融机构借款规模，且存在频繁的资金上收下拨行为等异常情况，青海省税务局第一税务分局实地查验A公司银行流水、资金拨付日期及实际来源。通过大量数据分析，青海省税务局第一税务分局发现，A公司下属公司定期向集团上缴收益，这印证了《A公司资金管理办法》在企业运营过程中的有效性。通过进一步对A公司数千笔资金往来明细进行穿透式分析，青海省税务局第一税务分局发现A公司在资金池中未对金融机构借款与下属单位往来款进行区分核算，导致错误享受免税优惠。 第三步：纳税辅导 纳税辅导是使风险止于未发、助力大企业有效防范化解税收风险的有效途径。 针对A公司对“统借统还利息收入”界定标准理解不清的问题，青海省税务局第一税务分局通过政策辅导和案例剖析，给出了正确进行税务处理的具体操作指引。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等政策文件，青海省税务局第一税务分局税务干部详细解读“统借统还”的界定标准，帮助A公司财务人员理清政策适用边界。同时，针对税源监控中发现的问题，青海省税务局第一税务分局与A公司总部层面进行直接沟通，引导企业合规遵从。 第四步：合规申报 合规申报是纳税人应尽的法定义务，更是税务机关实施管理的基础。 针对A公司业务特点、政策适用及风险情况，青海省税务局第一税务分局围绕“资金核算”这一核心判断标准，与A公司开展十余轮面对面沟通，剖析问题本质，明确政策适用边界，通过专业化提示、针对性约谈、精准化辅导推动问题系统解决。 结合A公司的业务实际，青海省税务局第一税务分局指导其规范利息收入核算。通过精准化纳税辅导，企业认可存在的风险事项，对2022年—2025年度超10亿元的利息收入进行更正申报。除了主动纠正违规申报，A公司还分类设置明细账，详细记录每笔借款用途、金额、利息收入等内容，为后续合规经营打下基础。 第五步：风险管理 风险管理是对申报后各类风险进行精准识别、精准画像、研判与应对，实现对企业税务风险的整体防控。 通过A公司的案例，青海省税务局第一税务分局探索搭建标准化风险特征库，建立分类分级的典型案例库，为基层税务部门风险识别、分析研判提供精准的数据支撑和案例参考，夯实风险管理根基。 结合A公司案例暴露的风险漏洞，青海省税务局第一税务分局调整风险模型参数，强化大数据穿透式分析能力，优化数据比对逻辑，对原有风险指标体系迭代升级，实现风险从“被动发现”向“主动预警”转变，切实提升风险识别的针对性和有效性。与此同时，青海省税务局第一税务分局为A公司编写风险防控工作指引，帮助企业明确风险防控要点，提供标准化、规范化依据。 第六步：精准打击 对经过多次辅导，且拒不改正的企业，依法移送稽查部门进行查处，通过稽查实施打击，以刚性执法彰显税收监管力度，切实捍卫税收公平正义。考虑到A公司及时进行自查更正申报，暂不属于需要曝光的典型案例。但是，税务部门曝光的同行业其他企业类似的典型案例，对A公司切实起到了提示提醒的作用。 第七步：以管促治 以管促治是税收征管的最终目标，也是推动税收治理现代化的重要路径。 结合A公司案例及行业共性问题，青海省税务局第一税务分局撰写风险手册，提示企业关注类似风险、强化税务内控，提升合规管理水平。对于常见的行业共性问题，青海省税务局第一税务分局梳理风险管理的典型案例，提醒同行业企业切实防范化解重大涉税风险。以此为基础，青海省税务局第一税务分局完善征管长效机制，总结共性问题、完善征管措施、建立协同机制，构建了覆盖“事前预警、事中管控、事后处置”的全链条征管体系。同时，增强对税源的感知力、掌控力和转化力，提升大企业税收的源头治理、依法治理、系统治理能力，推动大企业税收合规治理从被动应对向主动治理深刻转变。 （作者单位：国家税务总局青海省税务局）