国家税务总局关于成品油消费税有关问题的公告

现将成品油消费税税率调整及相关征收管理事项公告如下： 一、成品油消费税税率调整 为促进环境治理和节能减排，根据 《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知》 （财税〔2014〕94号）的规定，自2014年11月29日起，汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税定额税率提高0.12元/升，柴油、燃料油、航空煤油消费税定额税率提高0.14元/升，航空煤油消费税继续暂缓征收。 二、成品油消费税税款抵扣规定 （一）纳税人按照现行政策规定, 以外购、进口和委托加工收回汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油（以下简称应税油品）用于连续生产应税成品油，准予从成品油消费税应纳税额中扣除应税油品已纳消费税税款。 （二）纳税人外购应税油品连续生产应税成品油，其取得的外购应税油品增值税专用发票开具时间为2014年11月28日（含）以前的，按照调整前的成品油消费税税率计算扣除消费税；增值税专用发票开具时间为2014年11月29日（含）以后的，按照调整后的成品油消费税税率计算扣除消费税。 纳税人以进口、委托加工收回应税油品连续生产应税成品油，分别依据《海关进口消费税专用缴款书》《税收缴款书（代扣代收专用）》，按照现行政策规定计算扣除应税油品已纳消费税税款。 （三）纳税人应当严格按照 《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》 （国税发〔2006〕49号）规定建立成品油抵扣税款台账，作为申报扣除外购、进口和委托加工收回应税油品已纳消费税税款的备查资料。 三、成品油消费税纳税申报安排 （一）纳税人2014年11月1日至2014年11月30日的成品油消费税按以下过渡方式办理纳税申报： 1.所属期为2014年11月1日至2014年11月28日的成品油消费税，纳税人应按调整前的成品油消费税税率填写纸质《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》（附件1）。 纳税人应根据抵扣税款台账和库存变动情况填写纸质《成品油库存报告表（所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》（附件2）。 2.所属期为2014年11月29日至2014年11月30日的成品油消费税，纳税人应按调整后的成品油消费税税率填写纸质《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月29日至2014年11月30日）》（附件3）。 3.纳税人根据本条第1、2项申报资料数据汇总填写纸质《成品油消费税计算表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》（附件4）。 4.纳税人根据本条第3项申报资料数据填写纸质《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》（附件5）。 5.纳税人应于2014年12月申报期内将本条第1、2、3、4项所列申报资料报送主管税务机关。纳税申报资料不完整、逻辑关系不符的，纳税人应补充、修改后重新报送。 （二）所属期为2014年12月及以后的成品油消费税纳税申报事项另行公告。 本公告自2014年11月29日起施行。 特此公告。 附件：1. 成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月28日）.doc 2. 成品油库存报告表（所属期2014年11月1日至2014年11月28日）.doc 3. 成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月29日至2014年11月30日）.doc 4. 成品油消费税计算表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）.doc 5. 成品油消费税纳税申报表（税款所属期：2014年11月1日至2014年11月30日）.doc 国家税务总局 2014年11月28日