聚焦虚列成本建立医械行业数据模型

本报讯（记者冯国滨 田福雁 通讯员于德滨 万毅）不久前，在对某商贸公司2021年1月1日—2024年12月31日部分成本费用列支异常疑点的常规核实中，国家税务总局青岛市黄岛区税务局干部发现，某经营范围为销售第三类医疗器械的纳税人，2021年—2024年取得多笔“笔记本电脑”“移动硬盘”等电子产品类发票，但该纳税人销售开具的发票货物名称均为“医疗仪器器械”，无任何电子产品的销售记录。这种进销差异引起了黄岛区税务局工作人员注意。 经核查，该纳税人通过此类方式累计多列支成本费用400余万元。鉴于其日常经营活动并无批量采购此类电子产品的合理需求，税务干部判断其存在虚增成本以少缴企业所得税的嫌疑。经辅导，该纳税人及时进行了更正申报，依法补缴了企业所得税及滞纳金合计40万元。 这一案例并非孤例。近年来，医疗器械销售行业规模持续扩大，其业务链条复杂、票据流转频繁，成本费用归集的真实性核实难度较大，给税收监管带来挑战。为系统性治理行业涉税风险，黄岛区税务局聚焦虚列成本这一问题，探索建立“发票商品编码与成本费用关联分析模型”。该模型通过设置“发票内容与主营业务不符”“商品编码使用混乱”等一系列风险指标，对纳税人开具与取得的发票信息，与其企业所得税申报的成本费用明细进行自动化比对与关联分析，智能识别异常情况。 在黄岛区税务局风险管理中心，由业务骨干组成的医械行业风险治理小组正运用这一模型开展扫描分析。模型会自动抓取并比对海量数据，相关风险疑点得以快速呈现。“依托数据模型快速识别、精准定位的优势，我们探索实施‘预警—辅导—整改’的全周期风险管理模式，引导企业规范财务核算，加强内控管理。”黄岛区税务局隐珠税务所税务干部王海燕说，以A医疗设备销售公司为例，税务干部对其申报数据进行扫描时，模型提示其“办公用品”等费用科目金额偏高，且相关发票内容与企业主营业务关联度低。税务干部随即开展深入核实，通过调阅企业账簿、资金流水及购销合同，最终确认该企业存在将部分与经营无关的支出违规计入成本的问题，最终企业依法补缴税款及滞纳金。 自2025年5月“发票商品编码与成本费用关联分析模型”应用以来，黄岛区税务局已对辖区内20余家医疗器械销售企业完成风险筛查与应对，累计实现堵漏增收近300万元。