企业前7年免缴企业所得税

长期以来，中国是毛里塔尼亚第一大贸易伙伴，主要出口商品有茶叶、轻纺产品、建材、五金、农机和家电等，主要进口商品有铁矿砂和渔产品等。2024年，中国与毛里塔尼亚双边贸易额24.2亿美元，同比增长7.8%。截至2024年底，中国企业对毛里塔尼亚直接投资存量2.6亿美元。“走出去”企业前往毛里塔尼亚投资，需提前了解企业所得税、个人所得税、增值税、经营许可税等常见税种，以及重点行业及特殊区域的专项税收优惠。 以《税法典》为核心构建税收体系 毛里塔尼亚以《税法典》为核心构建税收体系，企业所得税、个人所得税、增值税、经营许可税等是企业投资经营中最为常见的税种。 毛里塔尼亚企业所得税标准税率为25%。部分行业或纳税人可按营业额的2.5%或最低为75万乌吉亚（约合13.3万元人民币）的固定金额缴纳。亏损可向后结转5年，不允许向前结转。一般情况下，非居民企业从毛里塔尼亚取得股息、利息、特许权使用费的预提所得税税率，分别为10%、10%、0；取得技术服务费需根据非居民企业是否在毛里塔尼亚运营超过6个月适用不同税率。 个人所得税方面，毛里塔尼亚将个人收入分为经营收入、工资薪金、资本利得三类，分别适用不同计税方式。经营收入标准税率为30%。工资薪金税适用累进税率，月收入不超过9000乌吉亚的部分按15%税率计税，9001乌吉亚—21000乌吉亚的部分按25%税率计税，超过21000乌吉亚的部分按40%税率计税。资本利得税标准税率为25%，采矿特许权的资本收益按10%税率征税。 增值税方面，毛里塔尼亚增值税的标准税率为16%。出口货物及与出口相关的服务，如远洋渔业基地的渔产品出口、友谊港的国际货运服务，统一适用零税率；医疗服务、金融服务、教育服务免征增值税。企业年营业额达到300万乌吉亚时，要进行增值税登记，按月申报增值税时需同步提交销项发票、进项抵扣凭证等资料。出口企业申请出口退税应在报关后1个月内提交相关资料，税务部门审核无误后30日内完成退税；进口原材料用于生产出口产品的，可在报关时申请暂缓缴纳增值税，待产品出口后凭出口证明办理抵扣。 在毛里塔尼亚开展经营活动的企业，需根据上年度营业额，按年分多级次缴纳经营许可税。营业额不超过300万乌吉亚时，税额为1万乌吉亚；营业额超过300万且未达到4亿乌吉亚时，税额为3万至30万乌吉亚不等；营业额达到4亿乌吉亚时，企业需缴纳经营许可税的最高税额50万乌吉亚。 自2025年起，毛里塔尼亚开征国家年度培训费，矿业公司必须缴纳其年度净利润（扣除企业所得税后）的1%作为国家年度培训费，主要用于与采矿业联系紧密的相关技术和管理领域的培训；同时，对采矿业征收碳税，矿业公司以其温室气体排放量作为计税依据缴纳碳税，每排放一吨二氧化碳当量需缴纳2000乌吉亚碳税。 重点行业优惠覆盖投资全周期 毛里塔尼亚对基建、渔业等重点行业，设立在毛里塔尼亚第二大城市努瓦迪布的自贸区提供多项税收优惠支持。 在基建领域，努瓦迪布自贸区内的基建项目（如港口配套工程），进口施工设备免征关税及增值税；非自贸区基建项目可依据《投资法》向投资促进署申请专项优惠，审批通过后可享受部分设备进口税收减免。在渔业领域，努瓦迪布自贸区内的渔业企业，进口渔业设备及原材料免征关税及增值税，渔产品出口适用增值税零税率。 企业入驻努瓦迪布自贸区后，前7年免征企业所得税，第8年—第15年按7%税率征收；进入自贸区的商品免除进口相关税收；自贸区商品出口国外无需缴纳出口关税等。申请入驻自贸区的企业，须向毛里塔尼亚相关部门提交项目可行性报告、投资计划、环保方案等材料，企业注册可通过投资促进署“一站式”窗口，在48小时内完成申请。获批后30日内完成税务登记，方可享受优惠。 需要注意的是，企业申请优惠政策应遵守规范流程。行业优惠应向毛里塔尼亚产业主管部门申请，如基建项目、渔业项目优惠应分别向毛里塔尼亚装备与运输部、渔业与海事及港口基础设施部申请。区域优惠应向毛里塔尼亚投资促进署申请。主管部门审核通过后出具《优惠资格确认函》，企业须将函件提交至毛里塔尼亚税务局备案，后续申报凭备案证明享受相关税收优惠。 此外，对于投资额为5000万—2亿乌吉亚且在毛里塔尼亚至少雇佣10名员工的中小企业，其进口设备适用3.5%的关税优惠税率，且开业前3年免征金融交易税。 原始凭证保存至少6年 目前，中国与毛里塔尼亚暂未签署双边税收协定。赴毛里塔尼亚投资的“走出去”企业需关注预提所得税成本及双重征税风险。日常税务管理要关注申报时效与凭证留存。 企业需严格遵守各税种申报周期，如增值税按月申报，企业所得税按季预缴、按年汇缴，且企业所得税年度申报表需在次年3月底前提交。凭证管理方面，毛里塔尼亚税务部门要求企业留存合同、发票、银行对账单等原始凭证至少6年，电子发票需确保信息完整含纳税人识别号，未合规留存的凭证对应的支出不得在税前扣除。 此外，关联交易需遵循独立交易原则，发生相关业务的企业应在企业所得税年度申报时提交关联交易报告，对于缺失或不完整的申报资料，将按其对应所涉交易额的0.5%处以罚款，且罚款金额最低不得少于50万乌吉亚。若转让定价不合理，税务部门有权调整并要求补缴税款并加收利息。大型跨国企业集团（合并收入达到250亿乌吉亚）需要提交国别报告。 （中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局湖南省税务局、石门县税务局）