有的放矢，夯实大企业税收管理基础

作为全国“数字经济第一城”，浙江省杭州市数字经济发展特色日益凸显。统计数据显示，2024年，杭州数字经济核心产业占GDP的比重达28.8%，数字经济企业税收占比为26.66%。2018年—2024年，杭州市数字经济企业税收收入年均增长率约为10%，高于全市税收平均增速。同期，在杭千户集团及列名企业中，数字经济相关企业数量与税收规模均增幅明显。面对数字产业化、产业数字化与数据价值化相互促进、蓬勃发展的新局面，杭州市税务部门以贯彻落实数字化转型条件下的税费征管“强基工程”为契机，持续探索适应数字经济时代特征的大企业税收管理路径。 数字经济发展呈现显著特征 数字经济的快速发展，使大企业的组织形态、经营模式和价值创造方式发生了显著变化，这些变化同样影响着大企业税收管理。 一方面，“跨界融合”成为常态。数字经济发展推动产业跨界融合，大企业加快线上线下、内销外贸、制造业与服务业的深度融合，催生了“数字+制造”“数字+金融”“数字+零售”等新业态，传统行业边界日益模糊。如何在做好传统产业经济、产品经济管理的同时，探索对流量经济、网络经济以及各种融合业态的管理，是大企业税收管理部门需要研究的一个问题。 另一方面，“跨类聚集”形成生态。在数字经济推动下，大企业“生态集群”效应越发凸显，头部平台企业不仅自身规模庞大，还通过集聚大量中小微企业、个体工商户和灵活就业者，形成了紧密共生的经营生态集群。在这一背景下，大企业税收管理部门的监管对象不再局限于单个企业，而是延伸至整个生态网络。在此背景下，作为税务部门，就需要引导大企业发挥协同治理作用，带动各类经营主体提高合规遵从度。 同时，“跨域经营”加速布局。随着数字经济的发展，大企业更趋于将生产、研发、销售或供应链等各环节业务活动在全国乃至全球进行统筹布局。据统计，从69个总部设在杭州市的千户集团看，超过45%的集团成员企业分布在浙江省外和境外。同时，游戏出海、跨境电商等业务迅速增长，比如国产游戏《黑神话：悟空》风靡海外、阿里巴巴的全球速卖通业务覆盖230多个国家和地区。值得关注的是，这些跨域业务大多涉及利润归属、常设机构认定、数据跨境流动等“难视更难知”的税务问题，对大企业税收管理提出了更高的要求。 探索大企业税收管理路径 面对数字经济的新要求、新挑战，杭州市税务部门从3方面入手，探索适应数字经济时代特征的大企业税收管理路径。 近年来，杭州市税务部门持续加强了对数字经济企业的调研。通过对杭州“七小龙”（游戏科学、深度求索、宇树科技等7家处于新技术领域前沿的企业）重点调研，对全市10个典型新业态行业广泛调研，杭州市税务部门形成了《新业态发展情况研究报告》，重点分析数字经济企业的业务特征。通过开展“明日之星”科创新锐企业调研，详细了解创新企业发展方向。在此基础上，加强对促进新技术与税费管理深度融合的研究与探索，为数字经济时代大企业税收管理赋能增效。 同时，杭州市税务部门以落实《互联网平台企业涉税信息报送规定》为契机，引导全市平台企业合规遵从，推动其履行社会责任、参与税收治理。例如，杭州市税务部门创新实施“伴航计划”，探索与平台企业签订纳税辅导和遵从引导备忘录，发挥平台企业“守门员”作用，推动其协助税务机关引导平台内经营者依法履行纳税义务；创新实施“共治计划”，推动形成政府支持、部门联动、信息共享、责任共担的共治格局，促进“平台+产业+产业链”健康发展。 此外，杭州市税务部门注重在实战中培养复合型人才，组建了“跨部门、跨税种、跨层级”大企业服务和管理团队，探索运用“三看四析”工作法为数字经济大企业画像，即通过“看税收、看订单、看事项”整合内外部数据，形成企业画像；通过“析报表、析票流、析数据、析信息”强化风险研判，并对复杂事项开展集中提级服务管理。在此基础上，杭州市税务部门组建“语税人”“反避税”等专业小组，加强国际税收问题研究，打造适应数字经济时代大企业税收管理的复合型人才队伍。 提高税收管理的前瞻性 数字经济的快速发展，对大企业税收管理的适应性和前瞻性提出了更高的要求。基于杭州市税务部门的实践，笔者认为，可通过强化协同共治、有效运用新技术等方式，深入探索数字经济大企业税收管理路径。 目前，部分数字经济大企业具有参与数字经济治理的现实条件和技术优势，大企业税收管理部门可考虑强化平台企业对税收治理的协同与补充作用，构建“共建共治共享”的税收治理生态。在此基础上，加强税务部门内部跨层级、跨区域的协同，充分发挥“税企治”系统作用，打破地域、部门、层级限制，更好地完成税源监控、风险管理、事先裁定等工作，破解基层大企业管理中面临的“信息不对称、数据受限制、能力不匹配”等问题。 数字经济时代，实施有效征管的基础在于掌握数据、用好数据。因此，大企业税收管理部门可进一步深化大数据、人工智能等新一代信息技术应用，探索打造横跨行业、税种、地域等维度的垂域大模型，聚焦典型业务场景特征，定向训练大企业治理、风险防控、政策分析等垂直场景小模型，分场景开发集成应用智能体，持续提升数字经济税收治理数字化水平，以“数治”新优势应对“数字”新挑战。