2025，唱响税收法治公平主旋律

税收法治建设是法治国家、法治政府、法治社会建设的重要内容。近年来，税务部门深入学习习近平法治思想，紧紧围绕党中央、国务院重大决策部署，推进立法、规范执法、查处违法、促进守法，以法治思维和法治方式推进税收治理现代化，为优化营商环境、服务高质量发展筑牢坚实的法治根基。 2025年税收法治建设亮点纷呈。《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》审议通过、互联网平台企业开始依法报送涉税信息、《税务人员税收业务违法行为处分规定》出台、《纳税缴费信用管理办法》实施、涉税违法典型案件分类分级曝光、合规经营典型案例常态化发布……这一年，税收法治建设迈出坚实步伐，法治公平主旋律越来越响亮。 1 推进立法，税收法治体系日臻完善 12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，标志着我国增值税制度进入法治化，规范化的新阶段。 立善法于天下，则天下治；立善治于一国，则一国治。一年来，税收领域科学立法、民主立法、依法立法不断推进，税收法律体系不断完善，为税收法治建设与国家发展筑牢制度根基。 立——加强重点领域、新兴领域立法。 增值税是我国第一大税种，覆盖国民经济所有行业和全链条。增值税法实施条例是增值税法的配套行政法规，草案中对增值税法有关规定进一步细化、明确，对授权国务院规定的事项作出具体规定，有利于增强税制的确定性和可操作性，形成配套衔接的增值税制度体系，为增值税法顺利实施提供保障。 个人所得税年度汇算事关千千万万纳税人的切身利益。税务总局全面回顾和系统总结2019年—2023年个人所得税汇算清缴情况，出台《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》，将近几年实施效果明显、纳税人感受较好的举措以制度形式予以固化，进一步健全汇算清缴服务管理体系。 随着新一代网络信息技术蓬勃发展，一批新兴互联网平台企业快速成长，深刻改变了经济社会各领域的生产生活方式。今年6月，《互联网平台企业涉税信息报送规定》正式出台。税务总局制发配套公告，着力营造公平统一的税收环境，促进平台经济规范健康发展。 改——完善法律体系适配发展需求。 第十四届全国人大常委会第十八次会议通过了关于修改环境保护税法的决定，新修改的环境保护税法明确，国务院根据需要，对直接向环境排放本法所附《应税污染物和当量值表》规定以外的挥发性有机物的企业事业单位和其他生产经营者开展征收环境保护税试点工作。 商务部等6部门发布《进一步优化离境退税政策扩大入境消费的通知》，更好满足境外旅客购物离境退税需求，税务总局据此修改《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》，优化信息系统、放宽入门条件、加快退税商店备案办理流程，助力释放入境旅游消费潜力。 废——与时俱进及时清理。 今年，税务总局对税务部门规章及税务规范性文件进行了清理：《股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》《增值税日常稽查办法》《网络发票管理办法》3件税务部门规章废止，《财政部海洋石油税务局关于执行中英税收协定若干问题的复函》《财政部税务总局关于执行我国和新西兰避免双重征税协定若干条文解释的通知》等68件税务规范性文件废止。 这些文件制定时间较早，已不适应当下新形势下的发展节奏、征管要求及不断完善的法律法规体系，失去了存续的现实价值与法律基础，及时进行清理，能推进税收法律体系与时俱进、不断更新。 释——将抽象法规转化为具体标准。 《关于明确资源税有关政策执行口径的公告》从9个方面明确了对资源税有关政策和征管问题的执行口径，涵盖不缴纳资源税的情形、部分应税产品的适用税目和征税对象、特殊情形下应税产品的计税依据等关键内容，为征纳双方提供清晰操作指引。 最高人民法院发布一批依法惩治危害税收征管犯罪典型案例，通过以案释法将《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的法理精神具象化，明确了“骗税型虚开”和“逃税型虚开”的界限，实质限缩虚开增值税专用发票罪的适用范围。 今年以来，税务总局陆续发布《关于〈国家税务总局 最高人民法院关于企业破产程序中若干税费征管事项的公告〉的解读》等30余项政策解读，阐明条文含义、适用条件、操作流程等，帮助统一理解、减少执行偏差。 法与时转则治，治与世宜则有功。统筹“立改废释”方能让税收法治体系紧跟时代发展步伐，精准适配经济社会治理需求，为高质量发展提供稳固且持久的法治支撑。 2 规范执法，依法行政效能不断提升 今年1月3日，国务院办公厅印发《关于严格规范涉企行政检查的意见》，税务部门认真贯彻落实意见精神，结合实际细化了29项规范涉企税务执法的具体任务，着力推进涉企税务检查减频控量、提质增效。 各地税务局立足地方实际，围绕涉企执法关键环节，细化研究智能监管、流程优化、柔性执法等关键领域的落地路径，全国多点开花、异彩纷呈。 在广东，税务部门开发上线“进户统筹”模块，配套制定《规范进户工作指引》，将税务进户行为分为风险管理、基础管理、纳税服务、法制事务、其他事务等五类，并实行清单制度和分类分级管理，切实规范税务进户检查行为。 在陕西，以规范执法音像记录为突破口，税务部门推进全过程记录模板化建设，聚焦重要执法文书送达、走逃失联企业判定前的实地调查等5个重要高频执法场景制作样板视频，进一步夯实执法基础。 在山东，税务部门要求入户检查必须严格履行审批程序，按照“发起申请、单位初审、法制审核、分管领导把关、主要领导审批”五个环节，“事前审核、事中监督、事后备案”三个阶段，对检查事项实行全链条闭环管控，有效杜绝重复检查、多头检查。 在内蒙古，税务稽查部门将“对同一纳税人重复进户开展税务稽查”作为监控指标纳入《税务稽查执法风险目录》，在案源登记时，如同一纳税人存在未办结案源或同一年度内已立案案件，系统将自动进行预警提示。 法令行则国治。一年来，税务部门坚持严格规范公正文明执法，不断优化执法方式，持续健全动态“信用+风险”的监管体系，对涉税风险应对任务扎口管理、统一推送，努力把大部分中低涉税风险化解在申报前或申报中，避免多头或重复入户检查，减少对企业不必要的打扰。 值得一提的是，今年11月24日发布的《税务人员税收业务违法行为处分规定》是税务系统以制度刚性约束执法行为、以责任追究倒逼规范履职的重要举措。 规范执法的前提，是明确何为“违规”。《税务人员税收业务违法行为处分规定》聚焦税务干部在税款征收、税案查处、税收保全等核心执法环节的高频违法情形，逐条明确处分适用标准，为执法行为划定了清晰的“红线”与“底线”。同时，将执法责任与个人处分直接挂钩，压实规范执法的主体责任，倒逼税务执法规范化水平的提升。 中南财经政法大学法学院教授、博士生导师侯卓表示，税务部门越来越注重规则边界和程序规范，通过明确规则、统一标准，不断强化规范化要求，减少执法和管理中的不确定性，有助于在依法行使行政职权的同时，最大限度减少对正常经营活动的影响，更好地保护经营主体的合法权益。 3 查处违法，税收经济秩序更加规范 最近，长春市税务局稽查局发现，自然人张某在房产交易过程中，为了逃避缴纳税款的责任，委托某中介机构签订伪造的《住宅房屋征收补偿协议书》，少缴纳契税3万余元。长春市税务局稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国契税法》等相关法律法规规定，作出依法追缴税款及罚款4.93万元的处理处罚决定，目前相关款项均已入库。 “都怪自己抱有侥幸心理，没想到造成这么严重的后果，不但得把税补上，还要被罚款，对个人征信还有影响，真是得不偿失！”张某十分懊悔。 法立，有犯而必施；令出，唯行而不返。 今年以来，税务部门聚焦群众反映强烈的高风险重点行业、重点领域、重点人员，集中力量依法查处了一批加油站、明星网红等偷逃税案件。今年前11个月，共查处3904户高风险加油站，查补税款41.63亿元；查处1818名包括明星网红在内的“双高”人员，查补税款15.23亿元，有力规范税收秩序，促进相关领域健康发展。 同时，依托八部门常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制，持续保持对虚开骗税行为的高压态势。今年以来，共检查涉嫌虚开骗税企业6.96万户，挽回出口退税损失86.06亿元。在查处涉案企业的同时，对通过恶意筹划、串通作假帮助服务对象偷逃税的涉税中介进行延伸检查，今年以来共查处违规涉税中介484户，对相关机构和从业人员依法采取列为涉税服务失信主体等惩戒措施，有力维护了税法权威和经济秩序。 中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文表示，税务部门依法查处偷逃税案件、打击虚开骗税等涉税违法行为，切实挽回了国家税收损失，这种严格依法征收、强化执法刚性的实践，形成了对税收违法行为的强有力震慑，直接维护了公平的市场竞争环境。 针对今年以来陆续查处的多起涉税中介违法案件，记者采访了行业内多家涉税专业服务机构，相关负责人均表示，对违法者的依法查处就是对守法者的最好保护。 “今年以来，国家的系列举措既彰显了依法治税的决心，也为涉税专业服务行业划清了底线、指明了方向，推动了行业向规范健康发展。”池州富达财税咨询集团有限公司法定代表人唐有德说。 东审鼎立税务师事务所集团有限责任公司负责人崔军胜表示，随着5月1日起《涉税专业服务管理办法（试行）》的施行，行业发展有了更清晰的制度遵循和操作规范，这既让守法经营的机构有了更稳定的发展预期，也倒逼行业摒弃“低价竞争”“虚假承诺”等乱象，引导从业者聚焦执业质量和业务能力，有助于提高行业整体专业化水平。 “要营造风清气正的行业氛围，加强监督管理十分必要。”审信集团董事长、北京注册税务师协会副会长曲立军认为，应深化“税务+协会”双方联动，税务部门履行法定监管职责，制定行业规则、查处违法案件，以权威执法划定行业底线；税务协会发挥桥梁纽带作用，协助落实监管要求、开展行业自律检查，双方协同构建治理格局，共同规范涉税服务行为。 侯卓认为，税务部门查处违法行为是在法治轨道上推动权利和义务合理配置，使税收制度在维护公平竞争、促进社会公正等方面发挥更加稳定、可持续的作用。 4 促进守法，合规经营氛围愈发浓厚 法治的真谛，在于全体人民的真诚信仰和忠实践行。 为促进纳税人自觉尊法学法守法用法，今年以来，税务部门注重通过精准宣传辅导，帮助经营主体了解国家税收政策，也坚持正反案例引导震慑、制度服务协同发力，推动形成学税法、守底线、促发展的良好氛围，让依法纳税成为经营主体的行动自觉。 ——深入普法，提升法治观念。 今年全国税收宣传月以“税收·法治·公平”为主题，奠定了税法宣传的基调。 一年来，税务部门通过与中央网信办、司法部等共同举办“诚信纳税 法治同行”税收网络普法活动等多种方式，面向重点群体分类开展“引导合规经营”系列宣传活动，大力开展普法宣传，推动税法进园区、进企业、进商圈，不断提升纳税人法治观念。 ——以案示警，加大曝光力度。 近日，浙江、陕西、辽宁等地税务部门曝光近几年依法查处的3起平台企业涉税违法案件，多个媒体转载、刊登，引起了行业内外的关注。 今年以来，税务部门持续加大对涉税违法典型案件的曝光力度，分类分级、不间断曝光涉税违法典型案件490余起，通过曝光违法案件，以案示警促进依法经营。 ——典型引路，加强正面宣传。 登录税务总局官网，首页“合规经营诚信纳税案例”栏目十分显眼。点开案例库，涉农、纺织、板材、风电等多个行业的企业诚信纳税故事跃然眼前，生动讲述着税务合规是如何为企业稳健发展保驾护航的。 目前，税务部门常态化推出60余个纳税遵从度高且有代表性的合规经营典型案例，为广大经营主体提供可借鉴、可复制的合规模板。 ——及时提醒，引导自查自纠。 “感谢税务部门的及时提醒，让我们保住了A级纳税人的‘金字招牌’。”宁波美乐童年玩具有限公司财务负责人杨乐群告诉记者，财务人员完成企业所得税年报申报后，忘记缴纳税款，按照《纳税缴费信用管理办法》相关规定，将面临降为B级的风险。税务部门依托预警分析系统发现后，第一时间提醒企业纠正。公司也在3日内完成了税款补缴，纠正了失信行为。 税务部门积极引导纳税人主动纠正失信行为，今年以来，共有1168户重大税收违法失信主体采取自我改正措施后，实现了信用修复，提前移出“黑名单”，同比增长40%。 法令既行，纪律自正，则无不治之国，无不化之民。 在税务部门的宣传引导下，广大纳税人依法纳税意识不断增强，合规经营蔚然成风。爱奇艺、快手、抖音集团等微短剧行业的22家头部机构在北京签署《微短剧行业依法纳税倡议书》，从自身做起，从每一笔业务做起，反对以“阴阳合同”“私户收款”等手段隐匿收入；孔雀表业、辽宁裕丰化工、九阳股份等企业先后优化内控体系，从规范业务流程入手，防范涉税风险；安徽律铭税务师事务所有限公司、中汇江苏税务师事务所有限公司等多家涉税专业机构参与当地税务部门举办的座谈会，通过税企互动进一步明确合规执业路径，夯实自身经营管理基础…… 刘剑文表示，纵观全年，税收法治工作通过科学立法呼应改革需求、通过规范执法护航发展进程、通过深入普法定分止争保障稳定，其工作与改革、发展、稳定三大目标实现了深度融合与良性互动，三者协同并进，共同构筑了税收治理的坚实基础。 2025年是“十四五”规划收官之年。回首这一年，税务部门深入学习贯彻习近平法治思想，认真落实税收法定原则，持续推进税收立法，健全税法体系，深化依法治税、以数治税、从严治税，执法规范与服务效能不断提升，一体推进查处违法、优化执法、促进守法、保护合法，以税务合规管理努力营造让合规经营者获尊重、让依法纳税成常态、让违法违规者受惩戒的良好氛围，为高质量发展营造法治公平的税收环境。 （参与采写：本报记者 何爽 李一园 吴冬亮 蒋琳珊 徐卫兴 任恒君 陈显信 通讯员 付思 臧文君 高俊）