结合违法特征，强化预警管理

■税案评析 本案是一起较为典型的个体工商户拆分经营收入，违规享受经营所得个人所得税减半征收税收优惠政策、少缴税款的涉税违法案件。 本案中，涉案人员采用设立和操控多个空壳个体工商户、拆分申报经营收入的方式，以此达到违规享受税收优惠政策、少缴税款的目的。案件查办过程中，税务人员聚焦涉案多家个体工商户在名称、注册地址、成立时间，以及经营业务等方面显现出的异常迹象，对疑点个体工商户的人员情况、运营业务和成本费用等进行逐一核查，通过获取翔实证据，确认涉案人员具有设立多家个体工商户、拆分申报经营收入行为，使案件最终得以准确定性、顺利查结。 涉案主体的违法行为具有一定典型性和代表性。税务机关在有效落实税收优惠政策助力经营主体发展的同时，可采取“人机结合”的方式，利用信息技术实施针对性管理措施，以提升此类税收风险的识别和防控效能。 结合本案涉案人员设立多个同类型经营主体、拆分申报经营收入的行为特征和案件查办经验，税务机关可根据当地行业和税源特点，建立完善税收风险分析模型，按照地址人员、业务类型、申报收入水平、享受税收优惠额度等风险分析维度，构建预警分析指标体系。日常税收征管过程中，综合经营主体所在行业税收指标和其申报数据加强税收风险分析，如发现同一行业中，多家个体工商户在名称、注册地址、成立时间以及经营业务等方面存在异常情况，立即对相关经营户的生产经营状态和是否独立经营等情况实施核查，以便及时发现拆分申报营业收入、违规享受税收优惠政策行为，防止税款流失。 与此同时，税务机关可通过定期组织开展线上、线下税收法治宣传活动，利用自然人电子税务局站内信、12366短信平台等渠道，向当地个体工商户精准推送税法政策规定、涉税风险防范要点等，进一步加强税法宣传，增强个体工商户合规经营、依法纳税意识，从而降低税收风险，不断提升税法遵从度。