财政赤字处于高位 俄罗斯加强税收征管

据俄罗斯《消息报》报道，2025年1月—9月，该国各类纳税主体补缴的税款、罚款及滞纳金总额达到4430亿卢布（1元人民币约合11.38俄罗斯卢布），创下2022年以来同期最高纪录。补缴税款的增长反映出俄罗斯税收征管不断强化。从企业实地核查到自然人资产征管，从传统税种稽查到新兴交易追溯，俄罗斯正通过多方面举措构建更加严密的税收征管网络。 多维度精准监管全面铺开 俄罗斯联邦税务局对涉税违法行为的精准治理，集中体现为针对各类纳税主体及主要税种实施的系统性监管与治理措施。 在企业税收管理领域，俄罗斯税务部门依托大数据分析系统，重点治理三类典型违法行为：一是针对无正当理由低估应税收入、虚增成本费用的行为，税务部门通过比对企业的采购、销售、库存数据与银行资金流水，开展专项税务稽查；二是针对部分贸易企业通过虚构交易对象、签订虚假合同以非法获取增值税进项抵扣的行为，税务部门加强增值税发票全流程管理，并实施上下游企业的联动稽查机制；三是针对企业业务拆分、收入隐匿等系统性逃税行为，税务部门已推出纳税人专项整改举措，明确对于在2022年—2024年因不当业务拆分产生的涉税风险，若纳税人在2025年—2026年主动纠正行为并完成合规整改，可依法免除相关法律责任。上述举措既强化了执法威慑，又为企业改进合规经营措施提供了空间。 在自然人及跨境税收管理领域，俄罗斯税务部门的监管范围正逐步延伸至具有高风险和较强隐蔽性的收入类型。针对自然人纳税人的税务检查重点集中于房产租赁与转让、境外资产持有以及加密货币交易等收入透明度较低的环节。俄罗斯联邦税务局通过整合个人银行账户资金流水、电商平台交易数据及在线收银系统记录，实现对个人资金流动的全流程追踪与多源数据交叉验证。在跨境贸易领域，不符合正规进口流程、存在报关或手续瑕疵的非合规进口行为已成为当前治理的重点。 数字技术的应用为提升税收征管效率提供了重要支撑。俄罗斯联邦税务局不仅依托大数据分析模型识别异常交易模式，还将数字卢布纳入税收监管框架，该局具备依法暂停可疑账户交易及核查资金流向的执法权限。 庭外强制追缴新政的出台，也提升了俄罗斯税务部门的征管能力。据《消息报》报道，俄罗斯国家杜马已于2025年7月通过一项法案，拟推行面向自然人纳税人的非诉讼税款追缴机制。该机制允许税务部门在无须司法裁决的情况下，直接从欠税人银行账户划拨应缴税款，主要适用于欠税金额较小、事实清楚且追缴法律依据充分的案件。 多重因素推动补税款增长 补缴的税款显著增长，反映出俄罗斯在当前特殊财政状况下的政策选择。 近年来，俄罗斯财政赤字持续处于高位。与此同时，其长期基于石油与天然气收益的财政缓冲能力变弱，国家福利基金中的各国货币、黄金等流动性资产规模也大幅缩小。 在财政赤字压力下，强化税收征管已成为该国弥补财政资金缺口的重要举措。2025年10月21日，俄罗斯财政部明确表示，将通过提升税收监管效率增加预算收入，并推动联邦海关署与税务部门的协同执法，在打击不合规进口、规范跨境电子商务税收等领域形成监管合力。 滞纳金制度的调整叠加央行基准利率的高位运行，对欠税追缴总额增长产生了放大效应。俄罗斯2025年起实施的差异化滞纳金计算规则发挥了重要的调控杠杆作用：税款逾期后的前30日内，滞纳金按央行基准利率的1/300计征，第31日至90日上调至1/150，逾期超过91日又恢复为1/300。这一差异化滞纳金费率结构提升了长期拖欠税款的经济成本，虽然超过91日的滞纳金费率下调，但初期累积的滞纳金基数较大，加之税务部门在此阶段将考虑更严厉的行政执法手段，其实际的惩罚效果依然较强。 此外，俄罗斯央行基准利率在2024年一度升至21%，虽于2025年10月下调至16.5%，但仍处于历史较高水平。高利率环境显著提高了纳税逾期的资金成本，进一步倒逼纳税人及时履行纳税义务。 合规经营企业获得长期发展空间 强化税收征管将对俄罗斯市场短期和长期发展产生不同的影响。多位俄罗斯专家学者分析指出，强征管不仅是应对特殊时期财政压力的必要举措，还是政府规范市场秩序、提升税收治理效能的主动选择。 从短期来看，补缴税款及相应罚款加重了企业的现金流负担，给企业经营造成一定压力。在经济增速放缓与融资成本处于高位的大背景下，俄罗斯部分企业已出现运营困难。根据俄罗斯联邦国家统计局数据，2025年1月—9月，该国企业累计亏损额达6.52万亿卢布，较上年同期增长近25%；同期发生亏损的企业数量增至1.84万家，较上年同期增加11%。追缴税款在一定程度上压缩了企业可支配资金规模，制约了其投资能力。 然而从中长期来看，监管趋严正推动俄罗斯市场向着更加规范的方向演进。通过对虚增成本、隐匿收入等逃税行为的系统性治理，以往依赖税收违法获取不正当竞争优势的企业正逐步被出清，依法合规经营主体的市场发展空间得以释放。 此外，自2026年起，俄罗斯联邦税务局将获得更为全面的银行转账数据访问权限，对数字卢布的税收监管功能也将逐步投入应用。俄罗斯税收征管持续强化的趋势已日渐明确，企业合规管理能力将成为决定其可持续发展的关键因素。