筑起制度“屏障”，防控企业税务风险

什么是制度？通俗地说，制度就是“游戏规则”；用学术语言讲，制度是指在一个社会组织或团体中要求其成员共同遵守的规则。对企业来说，税务合规管理制度是企业各层级、各职能部门和相关岗位人员都应共同遵守的涉税规则。 最近一段时间，记者梳理了诸多企业内部控制评价报告和ESG（环境、社会和公司治理）报告，发现不少企业都将制定税务合规管理制度作为2025年度的一项重点工作来抓。比如，海洋石油工程股份有限公司将税务合规管理作为ESG治理体系中的关键一环，制定了税务管理办法及税务风险管理手册。“哪里有税务风险，哪里就需要制度‘屏障’。依靠制度管控税务风险，实现税务合规，是企业管理系统化、规范化的重要体现。”普华永道中国税收政策服务主管合伙人马龙说。 ■ 基础制度：规范总体要求 实践中，不少企业都制定了税务管理方面的基础性制度。这些制度一般包括企业财税团队及相关岗位人员的职责分工、管理要求，日常涉税事项管理规范、特殊事项管理规范、税务信息的传递与沟通、绩效考核等方面的内容。马龙认为，企业建立基础税务管理制度，是防范税务风险、提升财务效率、保障合规经营的关键举措。 作为一家多元化发展的集团型企业，华润集团不仅重视集团总体的管理制度，还结合各业务板块实际情况，制定了具体的税务管理细则。据华润集团相关人员介绍，为确保下属大消费、综合能源、城市建设运营、大健康、产业金融、科技与新兴产业等各业务板块合规处理税务事项，集团不仅制定了相应规范文件，还设计了标准化的计税底稿模板。同时，集团总部指导业务单元，结合其行业特性制定了更具有针对性的税务管理细则，实现集团统一管控与业务单元个性化处理的有效平衡。 为规范公司税务管理工作，有效防范和降低税务风险，中国人寿保险股份有限公司（以下简称中国人寿）专门制定了《税务管理办法》，作为公司规范税务管理的基本制度。同时，对于企业所得税、增值税、印花税、个人所得税等涉及公司业务的主要税种，也分别建立管理规范，对职责分工、计税流程予以明确和规范，并根据税收政策变化，结合执行中的实际情况，及时予以修订。截至目前，中国人寿已累计建立10项税务管理制度。“在制度层面明确公司依法合规纳税的导向和要求，使公司各级机构和全体员工都认识到，防范和控制税务风险是公司经营管理的一项重要内容。”中国人寿有关负责人说。 在安徽恒源煤电股份有限公司钱营孜煤矿（以下简称钱营孜煤矿）财务科总账会计王倩倩看来，集团企业基本税务管理制度，是企业规范涉税行为、防范税务风险的重要保障。王倩倩介绍，钱营孜煤矿严格按照皖北煤电集团下发的《税费管理办法》等文件，对纳税登记、纳税核算、纳税申报及缴纳、发票管理、税务自查、档案管理、税务培训等基础事项做了系统规范，每个具体事项应该怎么处理，都有明确的规定。王倩倩举例说，根据皖北煤电集团印发的《税费管理办法》，集团内各企业每年至少开展一次纳税自查工作。“这是集团内的一项硬性规定，每个成员企业都必须遵守。”王倩倩说。 “基础税务管理制度的价值，在于让每个涉税岗位人员在工作中能够有清晰的规则可以遵循。”金风科技股份有限公司集团税务负责人张欢欢告诉记者，金风科技股份有限公司作为全球领先的风电整体解决方案提供商和清洁能源战略合作伙伴，日常涉税的部门人员多、事项繁杂，公司在基本税务管理制度中明确了涉税岗位人员的具体职责。以补充申报管理为例，集团成员单位凡涉及罚款、滞纳金、行政复议等重要事项的，必须由集团税务部与首席财务官（CFO）联合审批方可实施。同时还明确了不同岗位失职人员的追责标准。 ■ 专项制度：管理高频交易 记者注意到，企业除了制定基本税务管理制度，还会制定风险自查制度、发票管理制度、档案管理制度等其他专项管理制度。同时，企业还会结合各自生产经营的特点和需要，制定研发费用加计扣除制度、并购重组涉税管理制度、转让定价管理制度等专项管理制度。“专项税务管理制度往往基于企业高频交易事项或高风险交易事项而制定，有助于企业财税人员在具体涉税事项的处理上更加严谨、细致。”信永中和税务师事务所合伙人邹胜说。 芜湖三联锻造股份有限公司（以下简称芜湖三联）是国内领先的汽车精密锻件制造领域上市公司。自2021年起，芜湖三联外销营业收入的年均增长率达41.28%，外销营业收入占总营业收入的比重连续5年超30%，海外业务已成为企业营收增长的核心引擎。芜湖三联财务经理杨成介绍，鉴于公司涉及的出口退税事项较多，芜湖三联制定了《出口单证精细化管理与审核专项制度》，设立专人专岗负责单证的收集、校验与归档，如出口业务的发票、报关单、购销合同、物流单据等核心备案单证，从源头保障退税申报资料的真实性、合规性。 同时，芜湖三联建立了出口退税专项台账跟踪制度，对每笔出口退税的申报进度、审核疑点、税款到账状态、资金使用流向等进行全周期台账登记与动态跟踪，确保每笔退税款的流转全程可查可控。“实施出口退税专项管理制度后，我们获得了税务部门出口退税‘绿色通道’的服务，平均退税到账时间缩短了75%，为采购付款与研发投入提供了有效的资金支持。”杨成说。 为尽可能减少公司研发环节的税务风险，安徽滁州养元饮品有限公司建立了研发费用加计扣除专项管理制度，根据现行税收政策明确了研发人员范围、可加计扣除的研发费用与生产经营费用划分标准，并设立研发项目台账，对人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等进行分类核算，要求研发部门与财务部门每月核对研发进展与费用发生情况，确保研发费用归集准确、完整。 宁波金山双鹿电池有限公司为了确保关联交易申报的准确性，建立了关联交易税务专项管理制度，明确采用“交易净利润法”进行关联交易定价。在确定交易价格后，由公司税务小组联合业务部门共同核查关联交易价格的公允性，并聘请第三方机构出具关联交易定价鉴证报告，确保税务合规。 ■ 创新制度：发挥技术优势 公司经营过程中可能不断出现新情况、新问题，税收政策也会发生变动，这些都要求企业的税务管理制度建设要与时俱进，根据最新税收政策、企业最新经营情况和技术应用情况，不断完善现有税务管理制度。同时，还有一些前瞻性的制度设计，能够帮助企业把未来的潜在风险也“装”进制度的笼子。 安徽文香科技股份有限公司（以下简称文香科技）拥有国家高新技术企业、国家级专精特新“小巨人”等资质，专注于智慧教育、智慧城市等领域，企业在开展研发项目时，需要大量研发资金。财务主管王申介绍，面对融资等重大税务事项时，文香科技通过“政策雷达＋业务预演”的管理制度，一方面通过技术手段对接税务总局、财政部、行业协会的政策库，及时梳理企业涉及的税收政策，另一方面根据税收政策及业务开展情况，出具《税务可行性分析报告》，提前测算涉税事项的税务成本和现金流状况。 实践中，部分企业基于技术手段，制定了创新性的税务管理制度。比如，宁波索诺工业自控设备有限公司（以下简称索诺工业）于2025年开始推进“可视化管理制度”，依托企业合同、财务系统的数据，通过可视化看板等工具，以图形化、颜色标记化的方式，直观展示税务管理关键流程、指标与状态，使潜在税务风险变得一目了然。 索诺工业财务总监竺吉珍举例说，在研发费用的管理上，他们通过合同系统、财务系统的数据共享，将研发领料、设备工时、研发人员工时等数据精确记录、整合到具体项目中，再以可视化工具，展示研发项目从合同签订、研发活动、生产入库到发票开具、收付款的完整追溯链，实现全流程数字化追踪。