用好预警模型，筛查违规享受优惠行为

近日，国家税务总局包头市白云鄂博矿区税务局通过构建“企业所得税应纳税所得额预警模型”，精准筛查辖区内千余户“卡线”享受小微企业所得税优惠的企业，锁定9户“临界可疑企业”，及时阻断了违规享受税收优惠的行为。 违规错享，扰乱秩序 为进一步减轻企业负担，促进经济高质量发展，2023年，财政部、税务总局发布《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》，其中明确至2027年12月31日，小型微利企业减按25％计算应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。内蒙古自治区党委、自治区人民政府印发《关于进一步支持民营经济高质量发展的若干措施》，规定年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业免征企业所得税地方分享部分。国家政策叠加地方政策后，当地小微企业的负担进一步减轻。 然而，在政策落地过程中，一些企业通过人为调节收入、虚增成本费用等方式，将应纳税所得额“精准”控制在100万元这一门槛以内，试图违规享受税收优惠政策，逃避应缴税款。这种行为不仅严重扰乱税收秩序，直接造成国家税收流失，更影响了国家政策红利的公平释放，扭曲了市场公平竞争环境。对此，包头市白云鄂博矿区税务局认为，必须强化精准监管，确保税收优惠政策真正惠及应扶持的对象。 数据建模，多维阻断 为有效识别和及时阻断逃避税款行为，包头市白云鄂博矿区税务局建立了“企业所得税应纳税所得额预警模型”。该模型将年应纳税所得额100万元作为重要指标，综合分析企业历史申报数据、行业平均利润水平、成本列支规范性、收入确认时效、暂估成本调整情况等多维度信息，对辖区内千余户企业信息实施自动扫描，筛查违规错享企业。 运用该模型，包头市白云鄂博矿区税务局首批精准锁定了9户“临界可疑企业”。这9户企业的应纳税所得额在95万元—100万元之间，且存在明显疑点：一是成本费用列支异常，年末集中出现大额暂估成本、无实质业务支撑的服务费支出，且未按规定及时取得合法税前扣除凭证；二是收入确认不规范，存在延迟确认主营业务收入、违规冲减当期收入等情况，与企业实际经营规模、开票金额明显不匹配。该局依托税务大数据调取企业申报及发票数据，进一步比对分析，逐户核实疑点。风险确认后，该局风险管理部门税务干部到企业，帮助其开展自查和完成纳税调整，及时纠正违规享受优惠问题，并督促违规错享企业补缴税款，避免产生更大的税务风险。 “过去靠人工排查，效率低、盲区多。预警模型上线后，通过数据自动比对筛查风险，大大提升了我们的工作效率，也提升了监管的精准度。”白云鄂博矿区税务局风险管理部门干部张劭杰说，目前预警模型已将辖区近千户企业全部纳入监管范围。 协同共治，联动监管 在做好小型微利企业监管的基础上，白云鄂博矿区税务局持续优化模型算法，拓展数据维度和协同监管范围，推动数据监管机制在更多行业和场景中落地见效。 比如，该局将预警模型延伸至跨区域税源管理中，特别是建筑施工领域的跨区域税收监管中。一方面，发挥预警模型的线上监控、筛查作用，及时发现风险企业，提前介入处理；另一方面，通过构建“税务+”协同共治机制，联合自然资源、住建、交通、环保等部门，组建工作专班，共享数据信息，协同破解跨区域建筑施工企业税收监管难题。 工作专班在企业集中结算工程款的时间节点，通过函询等方式调取跨区域建筑施工企业名册、工程款支付进度等基础数据，查验相关行政许可资料和《税收完税证明》，通过数据分析比对，及时锁定可疑企业，从源头上堵塞征管漏洞。截至目前，该局通过多部门协同机制，征缴入库税款547万元。