厦门湖里：对合伙企业税收实行有效监管

合伙企业被称为“税收透明体”。它不同于其他组织形式，在缴纳所得税时需遵循“先分后税”原则——即合伙企业仅负责各项经营活动的财务核算，并非纳税主体，其经营利润直接分配给合伙人，由合伙人缴纳所得税。正是这一特性，加之合伙企业常见的多层嵌套、跨区域架构等运作模式，导致其涉税信息隐匿性强、涉税数据分散度高，传统税收监管手段难以实现有效穿透和精准监管。 自今年5月开始，国家税务总局厦门市湖里区税务局探索“数据穿透—人机结合—智税赋能”的全链条数字化监管模式，构建风险识别模型，推动合伙企业税收管理从被动应对向主动监管转变。 从海量信息中查找关键证据 数百家关联企业纵横交错、层层嵌套；上万条财务数据、资金流水等海量信息纷繁复杂；各类“精心设计”的投资协议、合同条款隐蔽难辨……在多层嵌套和异地架构的包装下，有时，一个看似简单的合伙企业背后，交织着一张庞大而隐蔽的信息网络。传统模式下，税务部门主要依靠常规疑点排查开展监管，缺乏高效的数据聚合和比对手段，难以精准识别涉税风险。 改变源自一起风控核查案件。2024年，湖里区税务局发现，某投资管理有限公司存在通过签订收益权转移协议规避纳税义务的风险，业务复杂、涉及金额较大。 湖里区税务局税收风险管理局局长施恭林介绍，湖里区税务局利用税务总局“大数据云平台”对合伙公司的多层架构开展深度扫描，层层穿透海量数据信息，最终在《收益分配决议》及相关明细账中发现了投资收益事实。 “法人合伙人通过收益权转移的形式避免确认投资收益。基于这一线索，我们追踪全链条资金收益流向，调取跨地区、跨系统、跨报表数据，最终确认其取得合伙企业分红收入14亿元。”湖里区税务局税源管理一科三级主办吴佳琪说。 化解税企争议确定纳税主体 由于当前收益权转移的纳税义务判定标准、税收处理规则等尚未有具体规定，且合伙企业组织架构复杂、业务模式新颖，也为税务部门厘清业务实质、明确纳税义务增加了难度。如何解决“纳税义务是否会随财产收益权、股权收益权的转移而同步发生转移”这一税企争议，成为查办此类案件的关键。 对此，湖里区税务局优化“市区两级联合会商+业务团队专题研讨”工作机制，凝聚风险管理、风险核查、政策法规等多部门合力，全面分析合伙企业相关的合同约定、资金流向、实际收益确认及账务处理等材料，进行全景式业务重构和政策适用性论证，研究形成应适用政策方案，在合法合理的前提下，最终确定该投资管理有限公司应当就合伙企业应纳税所得分配计算投资收益并确认应税收入。 基于这一事实，税务干部多次与合伙企业、实际控制人、法人合伙人会谈，摆事实、讲政策，推动纳税人自主完成整改。最终，该投资管理有限公司依法补缴企业所得税和相应的滞纳金，成为厦门市首例收益权转移代持涉税风险的成功应对案件，也是近年来涉及企业数量最多、数据量最大的合伙企业风控核查案件。 推动个案突破向系统治理升级 在成功破解首例收益权转移代持案件的基础上，湖里区税务局总结经验，探索行之有效的方法，推动合伙企业税收监管从单点突破迈向系统治理。 今年5月，湖里区税务局聚合风控、税政、基层管理等多领域骨干，组建智税工作团队。基于案件处置经验，团队成员系统梳理个案暴露出的交易结构复杂、收益流向隐蔽、纳税义务界定模糊等具体特征，总结合伙企业组织架构多层嵌套、跨省市设立、投资链条过长等普遍存在的模式特点与常见风险，通过将个案“点”上的深刻剖析与行业“面”上的普遍规律相结合，提炼出共性的风险判定要点与监管难点，作为确定具体风险指标的重要依据，构建起主指标和辅指标联动的“1+5”风险指标体系，精准指向法人合伙人少缴企业所得税风险。 “确定风险指标后，我们运用税务大数据，搭建‘企业基础信息—投资链路—财务数据—申报信息’全链条数据体系，构建起‘合伙企业法人合伙人应分所得风险模型’，通过精准识别申报投资收益少于实际投资收益等风险特征，实现了对多层嵌套、利润转移等行为的精准识别和分级监管。”湖里区税务局智税工作团队成员刘沐涵介绍。 据了解，湖里区税务局的多层嵌套合伙企业法人合伙人应分所得风险管理案例获得今年厦门市第三十一届职工技能大赛税务实战案例第一名、团体优胜奖。依托“合伙企业法人合伙人应分所得风险模型”，该局扫描形成风险企业清册，经人机结合分析推送风控核查任务问题命中率86%，有效实现对合伙企业的精准监管。