将税务合规经营融入日常、落在平常

编者按 2025年，《中国税务报》将“合规经营、诚信纳税”宣传贯穿全年，策划推出了一系列重头报道，持续强化正面宣传引导和反面案例曝光，着力厚植依法纳税、合规经营的舆论氛围。 从本期开始，《热点聚焦》栏目围绕企业税务合规管理主题，从管理理念、管理人员、管理制度、管理工具和可用外力五个方面进行年度盘点，供读者参考。 税收是什么？对国家来说，税收是筹集财政收入和实施宏观调控的一种方式。对企业来说，税收是与水电、人工、厂房一样必须承担的内部成本。企业管理层考虑在哪里投资、从事什么经营项目、是否有必要持续加大研发等一系列问题时，会将税收因素考虑在内。毕马威税务合伙人张岚岚认为，税务合规管理的本质，是企业通过建立内控机制，在合法、合规前提下控制税收成本、防范税务风险、提升运营效率、增强治理能力。“税务合规不仅是对外部监管要求的响应，更是企业内在管理质量提升和长期价值创造的重要体现。”张岚岚说。 “税费成本，是投资时必须考虑的基础性问题” 对于生产型企业而言，准确核算单位产品的综合成本，是进行生产决策的关键。通常，企业通过将生产成本、期间费用、税费及其他支出加总后除以产品数量，来估算单位产品的综合成本，从而科学地决定是否生产、采用何种工艺以及生产规模。“税费支出是企业综合成本中不可忽视的一环，是企业选择在哪里投资时，必须要考虑的基础性问题。”海南金盘智能科技股份有限公司（以下简称金盘科技）副总裁兼财务总监万金梅说。 一般情况下，投资人选择投资地时，会先到多个意向投资地进行考察。企业所得税税率相对较低的省市，自然会被重点考虑。现在，我国对符合条件的西部地区企业，按15%的优惠税率征收企业所得税；对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的企业，减按15%的税率征收企业所得税；对符合条件的海南企业，同样按15%的优惠税率征收企业所得税。对于投资人而言，会在综合比较直接和间接的税费成本后，最终作出决定。 1997年在海口综合保税区成立的金盘科技，是集研发、生产、销售与服务于一体的国家级高新技术企业，于2021年3月9日在上交所科创板上市，是海南首家登陆科创板的上市企业。万金梅说，近年来，通过享受海南自贸港双15%的所得税税率优惠政策，降低了公司整体的运营成本。 目前，金盘科技已扎根海南近30年，业务覆盖全球87个国家和地区，是在变压器领域深耕多年的高新技术企业，近3年营收复合增长率20.59%、归母净利润复合增长率42.40%，2024年海外收入同比增长68.26%。轻装上阵，让金盘科技有足够的资金投入研发，仅2025年前三季度研发投入就达2.25亿元，研发团队达到400余人。 万金梅说，企业开展持续经营，除了要考虑税费成本，还需要考虑间接成本——稳定的发展环境、良好的基础设施、便捷的政府服务等。在此基础上，还要持续管控好税务风险，实现“风险最小化、利益最大化”的目标。 作为一家智能制造企业，金盘科技将所有税收政策规定和税务合规要求，转化为SAP（企业资源管理）系统中可执行的数字化标准，形成“识别—引导—控制”全流程闭环合规管理体系。金盘科技在费控系统中嵌入结构化发票信息模块，通过影像识别与关键字提取技术，实现合规规则自动匹配、记账凭证实时生成、会计科目智能归类及纳税调整逻辑同步触发，从而构建起从发票采集到税务处理的全自动化管理链条。“国家对符合条件的企业和个人分别给予所得税15%优惠税率的同时，也实施了严格的监控。作为企业，必须要将合规的要求落到实处，否则由于违规被罚，付出的代价会更高。”万金梅说。 “越是基础成本，企业越绕不开，就会越在意” 360集团创始人周鸿祎曾在多个场合坦言，360集团能走过20年并持续发展，关键在于坚持聚焦国家需求。张海龙告诉记者，企业的经营战略，的确与创始人的情怀有关。落实在具体的方案上，就需要考虑很多细节问题，税收就是其中的一项。回顾360集团的创业和创新之路，360集团董事、首席财务官张海龙的体会是：国家支持的研发，长期看成本是会被摊薄的。 令张海龙感触颇深的是，在研发费用加计扣除比例逐渐提高的过程中，360集团的业务范围日益拓展，研发投入逐年加大，产品附加值显著提高。企业应缴的税费支出，会因享受税收优惠得到一定程度的减少，又会因产品附加值的增加而获得更多盈利。“很多国家将研发费用加计扣除作为鼓励企业研发的重要政策，关键就在于加计扣除的费用能够摊薄企业研发的基础成本——越是基础成本，企业越绕不开，就会越在意。”张海龙说。 360集团创立初期，主要提供互联网安全服务。随着互联网技术的不断发展，360集团开始投入大量资源进行与人工智能相关前沿技术的研究。2015年，360集团开始专注于为企业提供安全解决方案。两年后，财政部、税务总局、科技部发布《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号），规定2017年1月1日—2019年12月31日，科技型中小企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前摊销。 “这个政策的出台，给我们强烈的信号：国家高度重视科技创新。”张海龙告诉记者，从2017年开始，360集团旗下研发主体数量明显增加，集团各个板块经营主体均新增或加大研发投入，在核心研发领域不断攻坚克难。值得一提的是，按照2017年—2019年构建“大安全”生态的战略布局，360集团的经营战略从“个人安全”向“企业安全+城市安全”延伸，不断加强技术能力沉淀，加大研发投入力度。在政策的鼓励和支持下，集团研发出了360安全大脑、360安全云平台、IoT安全硬件矩阵等，也为“360智脑”大模型的诞生提供了技术底座。 自2022年1月1日起，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，加计扣除比例由75%提高到100%，360集团不仅在研发投入上持续加码，而且在AI与安全融合的赛道上实现了多项突破性成果。自主研发了千亿参数认知型通用大模型“360智脑”，为政务、交通、文旅、医疗等近20个行业提供智能化解决方案。同时，360集团通过智能体技术加速传统行业数字化转型，推出纳米AI与智能体工厂两大核心产品。这些技术不仅提升了行业效率，更以安全、灵活的方式，推动了“数转智改”落地，实现AI价值的规模化应用。在张海龙看来，税收政策红利与企业战略的完美结合，使360集团得以构建起“安全+AI”的核心竞争力，并将其转化为实实在在的商业价值与社会价值。 张海龙告诉记者，《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》提出，培育壮大科技领军企业，支持高新技术企业和科技型中小企业发展，提高企业研发费用加计扣除比例。对于360集团而言，会将最新的人工智能技术持续应用到税务合规管理上，有效控制因涉税风险带来的额外成本。 “企业要做到依法纳税，而不是依感觉纳税” 今年以来，税务部门曝光了一系列企业涉税违法违规的案例，其中包括部分企业通过账目造假，营造“亏损”假象的案例。其中，某企业长期购销倒挂，却长亏不倒。经核查，该企业账目处理混乱，2022年—2024年共少申报销售收入1200多万元。 在实践中，一些“长亏不倒”的企业负责人，总有一种根深蒂固的认知，那就是“不挣钱就不用纳税”。在德勤中国税务与商务咨询华南区主管合伙人张慧看来，判断纳税人是否需要纳税，应该根据税法规定判断其是否发生了应税情形，而不是看是否“赚钱”。“企业应该缴纳的税费，与水电、人工、厂房一样，是企业合规经营必须承担的成本。”张慧说。 从所得税的角度看，纳税人是否需要缴税通常与纳税人是否取得所得以及所得的多少直接相关，一定程度上符合“赚钱了缴税，不赚钱不缴税”的特征。但是，税法上规定的“取得应税所得”和老百姓所说的“赚钱”并不完全是一回事。比如，有的人认为真正把挣到的钱存在自己户头或装到自己口袋才算“赚钱”。但是，根据所得税法的有关规定，即使纳税人没有收到款项，但已经拥有了收取款项的权利，就可能需要确认应税所得，就需要缴税。 张慧还表示，从增值税的角度看，纳税人产生增值税纳税义务和是否从相关交易中“赚钱”无关。在财产和行为税领域，纳税义务与“赚钱”无关的情形可能更多见。以房产税为例，在很多情况下，企业只要持有房产就产生了房产税纳税义务，无论企业是否从房产的持有和使用中获得盈利。环境保护税则以特定污染物的排放当量作为征税对象，有关企业发生了法律规定的应税污染物的排放行为即产生纳税义务，与是否盈利也无关。“企业要做到依法纳税，而不是依感觉纳税。”张慧说。 毕马威税务合伙人张岚岚分析，一些企业至今仍存在“不挣钱就不用缴税”的认知误区，说明其尚未完全树立“依法纳税”的观念。从更深层次上看，企业只有真正重视合规问题，注重营造内部的合规文化，才能逐渐改变“老板说了算”的家族管理模式，逐步向“制度说了算”的现代公司治理模式转型。“企业合规，始于遵从法律，终于赢得信任。在监管智慧化与社会信用体系日益完善的今天，税务合规已经不再是负担，而是企业高质量发展的起点。”张岚岚说。 “对于企业家或企业管理层而言，其对税收社会属性的深刻认识，是企业将合规纳税的理念内化为企业的商业道德和行为守则的重要前提。”张慧告诉记者，近年来，单纯追求个体经济利益最大化的发展理念，正在世界范围内被众多企业加以反思。“ESG”（即环境、社会和治理）理念大规模兴起，就是一个很好的例证。“税收是文明进步的动力燃料，也是国家治理的支柱保障，还是民生福祉的主要源泉。作为企业家或企业管理层，对此应该逐步深化认识，从更高的站位思考税收。”张慧说。