专项附加扣除：这些“细节”要留意

2025年12月1日起，2026年度个人所得税专项附加扣除信息开始确认。从国家税务总局12366北京纳税服务中心（以下简称北京中心）咨询数据看，纳税人对明年相关扣除的咨询较多，且问题越来越细。笔者提醒，纳税人要留意专项附加扣除的细节问题。 生病休学，能否确认继续教育专项附加扣除信息？ 王女士目前接受在职研究生学历教育，因身体原因，于2025年11月1日开始休学，计划2026年9月1日返校。近日，王女士致电北京中心咨询，生病休学能否继续享受继续教育的专项附加扣除？在个人所得税App内，如何确认继续教育专项附加扣除信息？ 《国家税务总局关于修订发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2022年第7号）第三条明确，前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。也就是说，王女士在接受在职研究生学历教育时，生病休学期间能够享受继续教育专项附加扣除，但扣除期限不能超过48个月。 在确认继续教育专项附加扣除时，王女士可以登录个人所得税App，点击“首页”—“专项附加扣除”，或通过“办&查”入口进入；依次选择“继续教育”—“扣除年度”，确认填报前需要提前准备的信息，点击“准备完毕，进入填报”；纳税人确认本人基本信息无误后，点击“下一步”，接着选择继续教育类型。纳税人根据实际情况选择和录入继续教育信息，如学历（学位）继续教育阶段、当前继续教育开始时间、当前继续教育结束时间等，以及上传证明材料，完善后点击“下一步”。最后，选择申报方式，点击“提交”即可。 对不同婴幼儿，能否选择不同的扣除方式？ 靳女士2025年度生下双胞胎，在确认2026年度3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除前，她致电北京中心咨询：能否对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式？ 根据国家税务总局发布的《退税减税降费政策操作指南（五）——3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策》，生育多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月2000元的标准扣除，对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月1000元的标准扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 具体来说，靳女士可以登录个人所得税App，点击“首页”—“专项附加扣除”，或通过“办&查”入口进入“3岁以下婴幼儿照护”专项附加扣除填报模块，选择扣除年度并确认填报前需要提前准备的信息，点击“准备完毕，进入填报”，填入配偶信息，进入下一步。 接下来，靳女士选择需要申报的子女，点击“请选择”进入“选择子女”页面，自动带出家庭成员信息中的子女信息。靳女士若之前未填写子女信息，可点击“添加子女信息”，进入子女添加页面。在子女添加页面，填写他（她）是我的、证件类型、证件号、姓名、国籍（地区）、出生日期，并通过校验保存，生成新的子女信息。靳女士选择子女后，子女信息页面将带出该子女的姓名与出生日期，靳女士可重新选择子女，选择完成后进入下一步。接下来，靳女士根据实际情况，设置本人的扣除比例，选择100%（全额扣除）或50%（平均扣除）两种本人扣除比例，选择完成后，进入下一步。最后，选择申报方式，点击“提交”即可。 确认住房贷款利息专项附加扣除，需要填报什么信息？ 朱女士2025年底购置了一套房产，预计2026年仍会持有该住房。近期，朱女士致电北京中心咨询，在确认住房贷款利息专项附加扣除时，需要填报什么信息？ 笔者提醒，纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行等信息；纳税人有配偶的，需填写配偶姓名、身份证件类型及号码等信息。纳税人需要留存备查资料包括住房贷款合同、贷款还款支出凭证等。笔者建议，纳税人提前收集以上信息，提高填报效率。 具体来说，纳税人在确认住房贷款利息专项附加扣除信息时，可以登录个人所得税App，点击“首页”—“专项附加扣除”，或通过“办&查”入口进入“住房贷款利息”专项附加扣除填报模块，选择“扣除年度”并确认基本信息无误后，填入“配偶信息”和“房贷信息”。其中，产权证明分为房屋所有权证、不动产权证、房屋买卖合同、房屋预售合同等。纳税人若选择房屋所有权证、不动产权证，需要填写证书号码；若选择房屋买卖合同、房屋预售合同，需要填写合同编号。 之后，纳税人需要根据选择的贷款方式，据实填写对应信息，若因“存量住房贷款置换导致贷款合同变化”“同一住房商业贷款转为公积金贷款”等导致贷款合同编号发生变更，需要进入上传证明材料页面，选择相应原因并上传相关证明材料。确认无误后，回到房贷信息页面点击“下一步”。接下来，纳税人确认“是否夫妻双方婚前各自均有首套购房贷款”“本人扣除比例”，点击“下一步”，在确认申报方式后点击“提交”即可。 （作者单位：国家税务总局12366北京纳税服务中心）