五层虚开发票网络的“罪与罚”

近期，国家税务总局娄底市税务局稽查局联合公安部门依法查处涉税中介涟源市娄涟财务管理有限公司及其实际控制人谢久华勾结税务人员虚开增值税发票案件。经查，2021年—2023年，涟源市娄涟财务管理有限公司实际控制人谢久华、中间人陈韦光等七人勾结涟源市税务局工作人员唐向成，利用他人身份信息在涟源市注册成立29家空壳公司，向武汉睿奇生物工程有限公司虚开增值税普通发票504份，涉及金额合计2.6亿元。针对其违法事实，2025年9月，冷水江市人民检察院依法对谢久华等7名涉案人员，作出没收违法所得954.82万元的决定，并对陈韦光、刘伟东、唐向成三人向冷水江市人民法院提起刑事诉讼。税务部门根据涉税专业服务管理相关规定，对涟源市娄涟财务管理有限公司及其实际控制人谢久华采取列为涉税服务失信主体等措施。同时，税务部门已依法对武汉睿奇生物工程有限公司立案检查。 70户“打游击式”企业的异常数据 前期，娄底市税务局稽查局通过税收大数据分析发现，有70户企业存在未取得任何货物却对外开具发票的情况。 税务人员初步调查分析发现，这些企业基本注册于涟源市同一区域，从成立到注销，最短的时间不足三个月，而且通常注销一批公司后，随即又会迅速注册一批新公司，短期内集中大量开票，其背后可能隐藏着一个虚开发票组织。 结合疑点数据，娄底市税务局稽查局与公安机关迅速成立联合专案组，组织人员前往企业注册地进行实地核查。然而，当办案人员抵达现场后，却发现这些公司所谓的“办公场所”，要么是门窗紧锁的闲置房屋，要么是在导航上找不到对应地址的空白地带，且在专案组拨打登记在册的法定代表人电话时，均无人接听。 千里之外的资金“魔术”链 专案组通过数据分析比对，发现这29家公司开具的发票，都流向了武汉睿奇生物工程有限公司。 武汉睿奇生物工程有限公司为何与这些“打游击式”企业都有业务往来？在武汉睿奇生物工程有限公司财务室内，专案组查阅来自涟源市的504份发票，发现这些发票均已作为成本列支。对此，该公司总经理王某辩称：“这些发票主要是从这些公司采购了生物化学制品，且均为医用抗疫原材料。”然而，面对“为何选择千里之外的涟源，且为何选择众多新成立的小公司”这一疑问时，王某的回答却含糊其辞，仅表示这事是“公司实际控制人刘明直接经办的，但刘明现在国外，需要等他回来再解释”。 专案组依法调取武汉睿奇生物工程有限公司的银行流水和相关物流凭证，发现该公司在收到涟源市涉案企业开具的发票后，会在短期内将“货款”通过对公账户转入对方账户，这些资金在经过多层转账、拆分后，最终又回流到了公司实际控制人刘明及其关联人员控制的企业账户中，形成了一个完整的资金回流闭环。 专案组还通过物流查询发现，平台上查到的物流信息与该公司提供的单据不一致。专案组前往相关物流公司进行核实，物流公司相关人员面对证据不得不承认，是他们通过篡改单据的方式为武汉睿奇生物工程有限公司提供了虚假的物流单据。 多层“操盘”下的虚开网络 结合已查实的资金流水和物流单据问题，专案组约谈了从国外回来的刘明。刘明最开始以“我公司实际与涉案企业有真实的货物交易”为由推脱，但在各项证据面前，他最终坦白：是他找到中间人陈韦光，以开票金额4%的“服务费”向其购买增值税普通发票，目的是通过非法取得扣除凭证增加公司成本逃避缴纳企业所得税。 顺着这条线索，联合专案组继续深挖，案件背后的真相逐渐明晰。原来，中间人陈韦光在接到刘明的“业务”后，找到中间人刘伟东，要求其寻找无需成本即可开票、可以享受核定征收企业所得税政策的工业园区，以便成立新公司承接刘明的“业务”。刘伟东随即联系了涟源市税务局的工作人员唐向成，唐向成又找到涟源市娄涟财务管理有限公司实际控制人谢久华，确认可以利用他人身份在涟源市成立大量新公司。随后，唐向成再次联系谢久华，处理相关涉税事项，形成了“刘明（受票方）——陈韦光（中间人）——刘伟东（中间人）——唐向成（税务工作人员）——谢久华（中介）”的五层利益链条，几人根据各自在这个虚开网络中的角色，分别赚取“服务费”“介绍费”和“代理费”。 天网恢恢 虚开犯罪团伙承受“罪与罚” 五层关系，构建了一个涵盖公司注册、领票、开票直至资金回流的完整产业链条。犯罪嫌疑人刘明等人利用小规模纳税人增值税减免等优惠政策，自2021年12月—2023年2月，在无真实货物交易的情况下，在涟源市注册成立了29家企业，向武汉睿奇生物工程有限公司虚开增值税普通发票504份，价税合计2.6亿元。 结合已掌握的线索，专案组对谢久华等8名涉案人员依法采取强制措施。8名涉案人员在确凿的证据和事实面前，均承认了犯罪行为。 《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条第二款规定：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 针对其违法事实，专案组对涉案企业对外开具增值税发票的行为定性为虚开。2025年9月，娄底市冷水江市人民检察院依法对谢久华等7名涉案人员作出没收违法所得954.82万元的决定，并对陈韦光、刘伟东、唐向成三人向冷水江市人民法院提起刑事诉讼。 同时，税务部门根据涉税专业服务管理相关规定，将涟源市娄涟财务管理有限公司及其实际控制人谢久华列为重点监管对象，采取列为涉税服务失信主体等措施，并责令谢久华解除696户纳税人办税人员身份，退出涉税专业服务行业。同时，税务部门已依法对武汉睿奇生物工程有限公司立案检查。